Оценка системы внутреннего контроля транспортного предприятия
Т.
М. ТарасоваБиблиографическое описание статьи для цитирования:
Тарасова
Т.
М. Оценка системы внутреннего контроля транспортного предприятия // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2013. – № S4. – С.
16–20. – URL:
http://e-koncept.ru/2013/13536.htm.
Аннотация. Статья посвящена вопросам построения и развития системы внутреннего контроля с учетом особенностей работы транспортных предприятий. В статье рассматривается организационная структура системы внутреннего контроля на примере ОАО «Трансконтейнер».
Текст статьи
Тарасова Татьяна Михайловна,кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, анализа и статистики ФГБОУ ВПО «Самарский государственный университет путейсообщения», г. Самараtarasova2004@inbox.ru
Оценка системы внутреннего контроля транспортного предприятия
Аннотация.Статья посвящена вопросам построения и развития системы внутреннего контроля с учетом особенностей работы транспортных предприятий. В статье рассматривается организационная структура системы внутреннего контроля на примере ОАО «Трансконтейнер». Ключевые слова:система внутреннего контроля, контроль, система, транспорт.
Внутренний контроль –непрерывный процесс, осуществляемый наделенными соответствующими полномочиями органами управления и контроля и структурными подразделениями общества, предназначенный для обеспечения разумной гарантии достижения целей в следующих категориях: эффективностьи результативность бизнеспроцессов общества; надежность финансовой отчетности; соблюдение законодательства, устава и внутренних документов компании.Функционирование системы внутреннего контроля ОАО «Трансконтейнер» осуществляется на постоянной основе. Служба внутреннего аудита проводит регулярную оценку и мониторинг функционирования системы внутреннего контроля.Система внутреннего контроля ОАО «Трансконтейнер» основана на разграничении компетенции субъектов внутреннего контроля в части разработки, применения и оценки эффективности процедур внутреннего контроля, как показано на рис.1.Компоненты системы внутреннего контроля представлены в таблице(табл.1)[1].Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «Трансконтейнер» была проведена на основании Стандартов аудита. В соответствии с ними эффективность и надежность системывнутреннего контроля в организации можно оценить как средняя.
Рис. 1. Задачи внутреннего финансового контроляОАО «Трансконтейнер»
Задачи внутреннего финансового контроляОАО «Трансконтейнер»Исключение нарушений законодательства РФ, полоений нормативных документов ОАО «Трансконтейнер»
Контроль полноты и своевременности поступления доходовКонтроль правильности ведения бухгалтерского, налогового и финансового учета, подготовки отчетности, совершение технологической обработки перевозочных и финансовых документовВыявление финансовых резервов и устранение непроизводительных расходовКонтроль сохранности и целевого использования имущества, денежных средств, БСОТаблица 1Компоненты системы внутреннего контроля
КомпоненнентыОписание компонентаКлючевые факторы1.Контрольная средаОпределяет мнение поведения организации, влияет на осознание системы контроля входящими в данную среду, является основой для всех других компонентов СВК
Факторы среды контроля:–честность и этические ценности;–готовность быть компетентным (уровень квалификации и периодичность повышения);–совет директоров, руководство компании, акционеров весь управленческий персонал; –организационная структура предприятия;–наделения полномочиями и ответственностью;–политика и практика управления человеческими ресурсами2.Оценка рискаВыявление, анализ и управление субъектами риска, имеющими отношение к подготовки финансовой отчетности, ее достоверному представлению в соответствии с системой бухгалтерского учетаВ процессе оценки необходимо рассматривать:–взаимосвязь рисков и конкретных утверждений финансовой отчетности;–обработка и подведение итогов финансовых данных;–внутренние и внешние события и обстоятельства;–специальное рассмотрение обстоятельств3. Система бухгалтерского учетаСистема БУ состоит из методов и записей созданных для идентификации сбора, анализа, классификации учета операции субъектов, а также для обеспечения отражения в отчетности соответствующих активов и обязательствОсновное внимание системы БУ уделяется следующим операциям:–эффективность системы БУ должна привести к ведению операции таким образом, чтобы предотвратить искажения в утверждениях руководства касательно финансовой отчетности;–система бухгалтерского учета должна представлять полный операционный отчет4. Контрольные процедурыПолитика и процедуры, помогающие обеспечить выполнение директив руководства, а также необходимые меры для снижения риска возникающего при достижении задач субъектаСредства контроля за обработкой информации бухгалтерского учета:–общие средства контроля;–прикладные средства контроля;–документы и учтенные записи;–независимые проверки;–выполнение обзора;–мониторинг;–разделение обязанности
Вопервых, система внутреннего контроля включает в себя надлежащую систему бухгалтерского учета.Вовторых, была проанализирована контрольная среда ОАО «Трансконтейнер». Хозяйственная деятельность предприятия в целом соответствует требованиям действующего законодательства.Организационная структура ОАО «Трансконтейнер» не предполагает четкого разделения обязанностей, однако предусмотрено, чтобы работники не выполняли несовместимые функции, то есть существует разделение выполнения функций управления и учета активов, осуществления хозяйственных и бухгалтерских операций. Приняты меры по обеспечению сохранности активов и бухгалтерских записей, а именно: создание запасных копий, защита компьютерных программ.На ОАО «Трансконтейнер» кадровая политика проводилась устаревшими способами. При подборе кадров не использовались тестирование, анкетирование, собеседование с психологом для определения адаптивности кандидата к условиям работы и коллективу. Однако существуют и эффективные методы. Например, предприятие отправляет на стажировку и обучение молодых специалистов с целью их дальнейшего трудоустройства. Это говорит о том, что предприятие готовит себе необходимые кадры, компетентных и надежных работников.Третьим элементом системы внутреннего контроля являются отдельные средства контроля. Так, одной из процедур внутреннего контроля является проведение сверок расчетов. Для тестирования средств контроля на практике применяют тесты или вопросники по тестированию системы внутреннего контроля. В ОАО «Трансконтейнер» при проверке текущих активов были использованы тесты контроля.Совет директоров является коллегиальным органом управления, определяющим стратегию развития общества и осуществляющим контроль за деятельностью исполнительного органа. Совет директоров занимает центральное место в системе корпоративного управления ОАО «Трансконтейнер».При совете директоров созданы два комитета, возглавляемые независимыми директорами, комитет по аудиту и комитет постратегии. Комитет по стратегии предварительно рассматривает и готовит рекомендации по вопросам компетенции совета директоров в части определения приоритетных направлений деятельности, разработки стратегии, предложений по ее реализации и контролю за исполнением стратегии ОАО «Трансконтейнер».Комитет по аудиту предварительно рассматривает и готовит рекомендации по вопросам компетенции Совета директоров в части взаимодействия ОАО «Трансконтейнер» с внешним аудитором, осуществления контроля за достоверностьюи полнотой финансовой отчетности, в том числе за исполнением бизнеспланов и бюджета ОАО «Трансконтейнер», оценки эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками.Ревизионная комиссия избирается общим собранием акционеров на срок до следующего годового общего собрания акционеров для осуществления контроля за финансовохозяйственной деятельностью ОАО «Трансконтейнер».Планы будущей деятельности ОАО «Трансконтейнер» связаны с достижением на основе имеющихся конкурентных преимуществ и компетентности в профильной деятельности результатов, которые позволят обеспечить прибыльный долгосрочный рост компании.Основные стратегические ориентиры:–рост объемов и масштабов операций за счет наращивания собственного парка контейнеров и платформ, развития терминальной инфраструктуры и расширения сети сбыта;–географическая и отраслевая экспансия бизнеса за счет приобретений и стратегических альянсов, разработки новых маршрутов, освоения новых видов деятельности и приобретения активов;–повышение эффективности операций за счет освоения новых технологий перевозок, оптимизации структуры парка, развития услуг с высокой добавленной стоимостью, а также внедрения современныхITсистем и методов управления;–продолжение обновления и расширения парка железнодорожных платформ и контейнеров с целью соответствия будущему росту спроса на контейнерные транспортные услуги;
Оценка системы внутреннего контроля транспортного предприятия
Аннотация.Статья посвящена вопросам построения и развития системы внутреннего контроля с учетом особенностей работы транспортных предприятий. В статье рассматривается организационная структура системы внутреннего контроля на примере ОАО «Трансконтейнер». Ключевые слова:система внутреннего контроля, контроль, система, транспорт.
Внутренний контроль –непрерывный процесс, осуществляемый наделенными соответствующими полномочиями органами управления и контроля и структурными подразделениями общества, предназначенный для обеспечения разумной гарантии достижения целей в следующих категориях: эффективностьи результативность бизнеспроцессов общества; надежность финансовой отчетности; соблюдение законодательства, устава и внутренних документов компании.Функционирование системы внутреннего контроля ОАО «Трансконтейнер» осуществляется на постоянной основе. Служба внутреннего аудита проводит регулярную оценку и мониторинг функционирования системы внутреннего контроля.Система внутреннего контроля ОАО «Трансконтейнер» основана на разграничении компетенции субъектов внутреннего контроля в части разработки, применения и оценки эффективности процедур внутреннего контроля, как показано на рис.1.Компоненты системы внутреннего контроля представлены в таблице(табл.1)[1].Оценка системы внутреннего контроля в ОАО «Трансконтейнер» была проведена на основании Стандартов аудита. В соответствии с ними эффективность и надежность системывнутреннего контроля в организации можно оценить как средняя.
Рис. 1. Задачи внутреннего финансового контроляОАО «Трансконтейнер»
Задачи внутреннего финансового контроляОАО «Трансконтейнер»Исключение нарушений законодательства РФ, полоений нормативных документов ОАО «Трансконтейнер»
Контроль полноты и своевременности поступления доходовКонтроль правильности ведения бухгалтерского, налогового и финансового учета, подготовки отчетности, совершение технологической обработки перевозочных и финансовых документовВыявление финансовых резервов и устранение непроизводительных расходовКонтроль сохранности и целевого использования имущества, денежных средств, БСОТаблица 1Компоненты системы внутреннего контроля
КомпоненнентыОписание компонентаКлючевые факторы1.Контрольная средаОпределяет мнение поведения организации, влияет на осознание системы контроля входящими в данную среду, является основой для всех других компонентов СВК
Факторы среды контроля:–честность и этические ценности;–готовность быть компетентным (уровень квалификации и периодичность повышения);–совет директоров, руководство компании, акционеров весь управленческий персонал; –организационная структура предприятия;–наделения полномочиями и ответственностью;–политика и практика управления человеческими ресурсами2.Оценка рискаВыявление, анализ и управление субъектами риска, имеющими отношение к подготовки финансовой отчетности, ее достоверному представлению в соответствии с системой бухгалтерского учетаВ процессе оценки необходимо рассматривать:–взаимосвязь рисков и конкретных утверждений финансовой отчетности;–обработка и подведение итогов финансовых данных;–внутренние и внешние события и обстоятельства;–специальное рассмотрение обстоятельств3. Система бухгалтерского учетаСистема БУ состоит из методов и записей созданных для идентификации сбора, анализа, классификации учета операции субъектов, а также для обеспечения отражения в отчетности соответствующих активов и обязательствОсновное внимание системы БУ уделяется следующим операциям:–эффективность системы БУ должна привести к ведению операции таким образом, чтобы предотвратить искажения в утверждениях руководства касательно финансовой отчетности;–система бухгалтерского учета должна представлять полный операционный отчет4. Контрольные процедурыПолитика и процедуры, помогающие обеспечить выполнение директив руководства, а также необходимые меры для снижения риска возникающего при достижении задач субъектаСредства контроля за обработкой информации бухгалтерского учета:–общие средства контроля;–прикладные средства контроля;–документы и учтенные записи;–независимые проверки;–выполнение обзора;–мониторинг;–разделение обязанности
Вопервых, система внутреннего контроля включает в себя надлежащую систему бухгалтерского учета.Вовторых, была проанализирована контрольная среда ОАО «Трансконтейнер». Хозяйственная деятельность предприятия в целом соответствует требованиям действующего законодательства.Организационная структура ОАО «Трансконтейнер» не предполагает четкого разделения обязанностей, однако предусмотрено, чтобы работники не выполняли несовместимые функции, то есть существует разделение выполнения функций управления и учета активов, осуществления хозяйственных и бухгалтерских операций. Приняты меры по обеспечению сохранности активов и бухгалтерских записей, а именно: создание запасных копий, защита компьютерных программ.На ОАО «Трансконтейнер» кадровая политика проводилась устаревшими способами. При подборе кадров не использовались тестирование, анкетирование, собеседование с психологом для определения адаптивности кандидата к условиям работы и коллективу. Однако существуют и эффективные методы. Например, предприятие отправляет на стажировку и обучение молодых специалистов с целью их дальнейшего трудоустройства. Это говорит о том, что предприятие готовит себе необходимые кадры, компетентных и надежных работников.Третьим элементом системы внутреннего контроля являются отдельные средства контроля. Так, одной из процедур внутреннего контроля является проведение сверок расчетов. Для тестирования средств контроля на практике применяют тесты или вопросники по тестированию системы внутреннего контроля. В ОАО «Трансконтейнер» при проверке текущих активов были использованы тесты контроля.Совет директоров является коллегиальным органом управления, определяющим стратегию развития общества и осуществляющим контроль за деятельностью исполнительного органа. Совет директоров занимает центральное место в системе корпоративного управления ОАО «Трансконтейнер».При совете директоров созданы два комитета, возглавляемые независимыми директорами, комитет по аудиту и комитет постратегии. Комитет по стратегии предварительно рассматривает и готовит рекомендации по вопросам компетенции совета директоров в части определения приоритетных направлений деятельности, разработки стратегии, предложений по ее реализации и контролю за исполнением стратегии ОАО «Трансконтейнер».Комитет по аудиту предварительно рассматривает и готовит рекомендации по вопросам компетенции Совета директоров в части взаимодействия ОАО «Трансконтейнер» с внешним аудитором, осуществления контроля за достоверностьюи полнотой финансовой отчетности, в том числе за исполнением бизнеспланов и бюджета ОАО «Трансконтейнер», оценки эффективности системы внутреннего контроля и управления рисками.Ревизионная комиссия избирается общим собранием акционеров на срок до следующего годового общего собрания акционеров для осуществления контроля за финансовохозяйственной деятельностью ОАО «Трансконтейнер».Планы будущей деятельности ОАО «Трансконтейнер» связаны с достижением на основе имеющихся конкурентных преимуществ и компетентности в профильной деятельности результатов, которые позволят обеспечить прибыльный долгосрочный рост компании.Основные стратегические ориентиры:–рост объемов и масштабов операций за счет наращивания собственного парка контейнеров и платформ, развития терминальной инфраструктуры и расширения сети сбыта;–географическая и отраслевая экспансия бизнеса за счет приобретений и стратегических альянсов, разработки новых маршрутов, освоения новых видов деятельности и приобретения активов;–повышение эффективности операций за счет освоения новых технологий перевозок, оптимизации структуры парка, развития услуг с высокой добавленной стоимостью, а также внедрения современныхITсистем и методов управления;–продолжение обновления и расширения парка железнодорожных платформ и контейнеров с целью соответствия будущему росту спроса на контейнерные транспортные услуги;
