Налогообложение доходов физических лиц в России и Японии: сравнительный анализ

Библиографическое описание статьи для цитирования:
Суханова Е. В. Налогообложение доходов физических лиц в России и Японии: сравнительный анализ // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2014. – № 1 (январь). – С. 41–45. – URL: http://e-koncept.ru/2014/14009.htm.
Аннотация. В статье представлен краткий сравнительный анализ систем налогообложения России (развивающейся страны) и Японии (развитой страны), указаны данные о численности экономически активного населения, среднемесячная заработная плата в данных странах, динамика ВВП и поступлений от подоходного налога, удельный вес подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений и другое. Поступления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов, доля этого налога в совокупном объеме налоговых платежей повышается. НДФЛ является одним из важнейших налогов, составляющих основу доходной части бюджета.
Раздел: Экономические науки
Комментарии
Нет комментариев
Оставить комментарий
Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы комментировать.
Текст статьи
Суханова Екатерина Валерьевна,учитель МАОУ СОШ №2, студентка ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»,г. Соликамскsuhanovakatya1990@mail.ru

Налогообложениедоходов физических лиц в России и Японии:

сравнительный анализ

Аннотация.В статье представлен краткий сравнительный анализ систем налогообложения России (развивающейся страны) и Японии (развитой страны), указаны данные о численности экономически активного населения, среднемесячная заработная плата в данных странах, динамика ВВП и поступлений от подоходного налога, удельный вес подоходного налога в общей сумме налоговых поступлений и другое. Поступления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов, доля этого налога в совокупном объеме налоговых платежей повышается. НДФЛ является одним из важнейших налогов, составляющих основу доходной части бюджета.Ключевые слова:налогообложение, налог на доходы физических лиц, экономически активное население, заработная плата.Раздел: (04)экономика.

Для расчета налоговых обязательств исходной базой выступает совокупный годовой доход налогоплательщика, который включает все доходы, полученные данным физическим лицом в течение налогового года от источников, указанных в налоговом законодательстве. Для сравнения, очень важнознать численность экономически активного населения, потому что в России и Японии такие доходы, как пенсии и другие компенсационные выплаты не подлежат налогообложению. В мире 100трудоспособных людей в среднем обеспечивают своим заработком 70 детейи пенсионеров [1]. В развивающихся странах такой показатель зачастую составляет 100 на 100 (рис.1).

Рис. 1. Изменение численности экономически активного населения

в России и Японии за 2010–2012 годыСреди экономически активного и неактивного населения сокращение числа жителей Японии примерно одинаковое. В России экономически активное население сокращается, численность экономически пассивного населения растет. По данным Института демографических исследований, к 2025годуежегодный размер естественной убыли в России может превысить 2 млн. человек.Имеется еще один важный показатель, который оказывает прямое влияние на поступления подоходного налога, –уровень доходов населения. Давайте сравним среднюю заработную плату в России и Японии. Разрыв между российскими и японскими показателями почти в 6,5 раза означает, что средний японец зарабатывает столько в месяц, сколько россиянин за полгода (табл.1)[2].Таблица 1Среднемесячная заработная плата в России и Японии за 2010–2012 годы

ПоказательРоссияЯпония2010

20112012201020112012Суммадолл.СШАСуммадолл.СШАТемпроста, %Сумма,долл.СШАТемпроста, %Сумма,долл.СШАСумма,долл.СШАТемпроста,%Сумма,долл.СШАТемпроста, %Средняязаработная платаза месяц607641105,6745116,224901438389,434839,5110,4

Динамика подоходного налога в российской Федерации и Японии имеет разные тенденции. В России сумма НДФЛ увеличивается: в 2010 и 2011годах–59,7 млрд., в 2012 году–64, 1 млрд долл. Подоходный налог в Японии, напротив снижается: в 2010 году–184,7 млрд. долл., в 2011 году–159,2 млрд. долл., в 2012 году–157,9 млрд. долл.(рис.2).

Рис. 2. Динамика ВВП и поступлений от подоходного налога в России и Японии за 2010–2012 годы

Проведем сравнительный анализ поступлений подоходного налога в федеральный бюджет Российской Федерации и Японии за период 2010–2012годов (табл.2)[3].Таблица 2Удельный вес НДФЛ в общей сумменалоговых поступлений и доходах консолидированного бюджетаРоссийской Федерации

Показатели201020112012Доходы бюджета –всего млрд.руб.7948,96288,37695,8В том числе налоговые поступления, млрд.руб.77686114,67458,3Из них НДФЛ, млрд.руб.1665,616651789,6Удельный вес НДФЛ в общих налоговых поступлениях, %21,4427,2323,99Удельный вес НДФЛ в доходах бюджета, %20,9526,4823,25

Из таблицы 2 видно, что в 2012 годувыросли поступления налога на доходы физических лиц –на 124,6млрд руб. по сравнению с 2011 годом. Суммарныйобъем налога составил1789,6 млрдруб. (в 2011 году–1665 млрд руб., в 2010 году–1665,6млрд руб.). Доля поступлений от НДФЛ в налоговых доходах бюджета 2012 года составляет 23,99%, что на 3,24% меньше, чем в 2011году.

Налог на доходы физических лиц занимает огромное место в доходной части консолидированного бюджета РФ. Поступления этого налога,является основным источником формирования доходной базы территориальныхбюджетов, из года в год стабильно растут, а доля этого налога в совокупном объеме налоговых платежей повышается. Таким образом, НДФЛ является одним из важнейших налогов, составляющих основу доходной части бюджета.Проанализируем динамику поступления подоходногоналога с физических лиц в общих доходах бюджета Японии за период 2010–2012годов(табл. 3)[4].Таблица 3Удельный вес подоходного налога в общей сумме налоговых поступленийи доходах консолидированного бюджета Японии

Показатели201020112012Доходы бюджета всего, млрд. йенили млрд.руб.45830,9/15935,440243,3/13992,541709,3/14502,3В том числе налоговые поступления, млрд.йенили млрд. руб.44267,3/15391,738733,1/13467,539643,0/13783,9Из них подоходный налог, млрд.йенили млрд. руб.14985,1/5210,312913,9/4490,212808,0/4453,3Удельный вес подоходного налога в общих налоговых поступлениях, %33,8533,3432,31Удельный вес подоходного налога в доходах бюджета, %32,7032,0930,71

Из таблицы 3 видно, что доля подоходного налога в налоговых поступлениях и соответственно в общих доходах Японии постепенно снижается. В 2010 годуНДФЛ составлял 33,85% всех налоговых поступлений и 32,70% всех доходов бюджета. Уже в 2012 годуэти показатели снизились до 32,31 и 30,71% соответственно.В абсолютном выражении наблюдается та же тенденция: в 2010 годуот подоходного налогапоступило 14985,1 млрд.йен, в 2011 году–12913,9 млрд.йен, а в 2012 году–12808 млрд.йен. И все же эти поступления значительно превышают доходы от других налогов.При переводе в российскую валюту становится четко видно, насколько показатели Японии превышают российские (см. рис. 3). В 2010 годуот подоходного налога поступило в Японии 5210,3 млрд., в 2011 году–4490,2 млрд., в 2012 году–4453,3 млрд. В России эти показатели 1665,6 млрд.руб., 1665 млрд.руб. и 1789,6 млрд.руб. соответственно. Рис. 3. Сравнение показателей доходов бюджета и поступлений

от подоходного налога в России и Японии за 2010–2012 годы

Налог на доходы физических лиц имеет огромную социальную роль. Онзатрагивает интересы около 75 млн.человек экономически активного населения в России.Проведённый анализ показал, что те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства, не ошибаются. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах этот налог составляет значительную часть доходов государства. Как показал анализ, в Японии его вклад в бюджет достигает 36%.В нашей стране налог на доходы физических лиц занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете примерно 25% [5].Недостаточная роль на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется несколькими основными причинами, среди которых низкий по сравнению с экономически развитыми уровень доходов подавляющего большинства населения России и пропорциональная шкала налогообложения доходов.Федеральная служба государственной статистики в 2012годупровела аналитическое исследованиераспределения доходовсреди населениястраны (в месяц) [6]:в крайней нищете находятся 13,4% с доходами ниже 3422 руб.;в нищете существуют 27,8% с доходом от 3422 до 7400 руб.;в бедности живут 38,8% россиян с доходами от 7400 до 17000 руб.;выше черты бедности проживают 10,9% с ежемесячным доходам от 17000 до 25000 руб.;со средним достатком живут 7,3%, их доходы от 25000 до 50000 руб.;к состоятельным относятся 1,1%, они получают от 50000 до 75000 руб.,0,7% наших богатых сограждан имеют доход свыше 75000 руб.Иными словами, 90,9% российского населения балансирует на грани бедности.Структура населения в зависимости от размера годового дохода распределяется следующим образом (рис. 4):13,4% населения страны имеют годовой доход до 41064 руб.;27,8% –от 41064 до 88800 руб.;38,8% –от 88800 до 204000 руб.;10,9% –от 204000 до 300000 руб.;7,3% –от 300000 до 600000 руб.;1,1% –от 600000 до 900000 руб.;0,7% –более 900000 руб.

Рис. 4. Структура населения России в зависимости от размера годового дохода в 2012 году

Учитывая базовый вычет в размере 380000 йен (примерно 131860 руб.), первые 2 группы населения, составляющие 41,2% и имеющие доход до 88800 руб., по японским правиламвообще не будут платить подоходный налог. К ним присоединитсядоля граждан, получающих в год от 88800 до 204000 руб., а это ещепримерно 10%. Таким образом, уплачивать НДФЛ будет только половина населения страны. При этом граждане,получающие в год до 676650 руб., будут уплачивать подоходный налог по минимальной ставке 5%, а это практически все остальное население страны.Низкие показатели доходов, большая численность населения, находящегосяу черты бедности, должны направлять государство на ведение более эффективной социальноэкономической политики. Несмотря на то, что уровень жизни населения постепенно повышается, попрежнему большинству наших соотечественников хватает лишь на предметы первой необходимости.Повышение уровня жизни населения является главной целью любого прогрессивного общества. Поэтому государство обязано создавать благоприятные условия для долгой, безопасной, здоровой и благополучной жизни людей, обеспечивая экономический рост и социальную стабильность в обществе.Принцип выравнивания доходов–это нормальная практика развитых стран мира. С помощью социальных выплат и налогов они стараются держать неравенство под контролем. Перераспределяя доходы, они имеют возможность регулировать экономику страны, обеспечивать стабильный экономический рост и эффективную систему финансирования социальных нужд общества. Однако, в России идут обратные процессы, которые все больше усиливают неравенство.В Японии основным налогоплательщиком является, так называемый средний класс, имеющий достаточно высокий уровень доходов. При этом получают они доходы в большей степени в форме заработной платы путем безналичного перечисления на банковские счета, что, в свою очередь, значительно облегчает администрирование налогов [7]. В большинстве развитых стран, экономика находится на подъеме, доходы населения растут. В руки частных лиц в виде заработной платы поступает основная масса произведенного общественного продукта. В Японии не весь доход, а только его часть облагается налогами, которая остается после вычета из дохода суммы, необходимой для нормального удовлетворения основных жизненных потребностей граждан. Минимальная сумма вычета в Японии составляет 380000 йен [8], что в переводе на рубли составляет примерно 132000 руб.В нашей стране необлагаемая база составляет 400 руб. в месяц, чуть более 13 долл.По нашему мнению, при реформировании системы налогообложениядоходов граждан в России, нам следует руководствоваться японскими принципами. Речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, которое должно опираться на современное состояние экономики России.

Ссылки на источники1.Международная экономическая статистика. –URL: http://www.statinfo.biz.2.Там же.3.Статистика. МВФ Бюллетень стандартов распространения данных. –URL: http://www.stat.go.jp/english/data.4.Там же.5.Федеральная налоговая служба. –URL:http://www.nalog.ru.6.ТихоцкаяИ.С. Налоговая система Японии. –М. Наука, 2011.7.Федеральнаяналоговаяслужба. Указ. ист.

Ekaterina Sukhanova,teacher, School №2, Solikamsksuhanovakatya1990@mail.ruPersonal income tax in Russian Federation and Japan: comparative analysis

Abstract. This article is a brief comparative analysis of tax systems in Russia (developing country) and Japan (developed country), there are data about the number of economically active population, average monthly wages in these countries, the dynamics of GDP and income tax, share of income tax in total tax revenue and so on. Revenues from the tax on incomes of natural persons is the main source of revenue base of territorial budgets, the share of this tax in the total tax payments increases. Thus, personal income tax is one of the most important taxes, which formsthe basis of the revenue part of the budget.

Keywords:tax, tax on personal income, economically active population, wages.References:1–7–RussianSources.

Рекомендовано к публикации:Горевым П.М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»;Утёмовым В.В., кандидатом педагогических наук