Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов
Международная
публикация
С.
А. МуллиноваБиблиографическое описание статьи для цитирования:
Муллинова
С.
А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2015. – № 6 (июнь). – С.
201–205. – URL:
http://e-koncept.ru/2015/15214.htm.
Аннотация. В статье рассмотрено состояние производственных запасов в организации. Приводятся результаты экономического исследования оборотных активов, и изучено их влияние на финансовое состояние организации. Произведен анализ показателей оборотных средств и эффективности их использования. Представленные рекомендации по ускорению оборачиваемости запасов могут найти практическое применение в учетно-аналитической деятельности сельскохозяйственных организаций.
Ключевые слова:
рентабельность, оборачиваемость запасов, выручка, оборотные активы, структура запасов, коэффициент накопления, эффективность использования оборотных средств
Текст статьи
Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 1
ART15214УДК 336.64
Муллинова Светлана Александровна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета ФГБОУВПО «Кубанский государственный аграрный университет», г.Краснодарs.mullinova@mail.ru
Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов
Аннотация.Встатье рассмотрено состояние производственных запасов в организации. Приводятся результаты экономического исследования оборотных активов,и изучено их влияние на финансовое состояние организации. Произведен анализ показателей оборотных средств и эффективности их использования. Представленные рекомендации по ускорению оборачиваемости запасов могут найти практическое применение в учетноаналитической деятельности сельскохозяйственных организаций. Ключевые слова: оборотные активы,структура запасов,выручка,рентабельность,коэффициент накопления,оборачиваемость запасов,эффективность использования оборотных средств.Раздел:(04) экономика.
В настоящее время организациям необходимо контролировать и совершенствовать свою работу. Особое место в системе бухгалтерского учета занимают вопросы, связанные с состоянием оборотных средств. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственнотехническую базу и определяют производственную цель организации.Товарищество на вере «“Марьянское”и компания»–многоотраслевая и экономически стабильная сельскохозяйственная организация Красноармейского района Краснодарского края. Основной вид деятельности –выращивание зерновых культур, базирующеесяна применениисовременной техники, новых технологий и труда высококвалифицированных кадров.Результаты производственной деятельности товарищества на вере «“Марьянское” и компания»представлены в виде прибыли, полученной организацией в 2013 г. от реализации продукции. Ее размер в 2013 г. составил 43536 тыс. руб., что на 6,3%больше, чем в 2011 г. Наряду с ростом прибыли от реализации отмечается снижение величины рентабельности продаж с 17,8%в2011 г. до 13,4%в 2013 г. Это,в свою очередь,отрицательно характеризует финансовое состояние исследуемой организации [1].Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции организации. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. Одноиз условий непрерывности деятельности организации –постоянное возобновление еематериальной основы [2].Далее проанализируем изменение состава и структуры оборотных активов, используя данные второго раздела актива баланса исследуемой нами организации.Как видно из табл.1, общая стоимость имущества организации увеличилась за исследуемый период на 155903 тыс. руб., или на 58,2%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 19941 тыс. руб., или на 13,9%. Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 2
В 2013 г. стоимость мобильного имущества составила 260685 тыс. руб., что выше уровня 2011 г. на 135962 тыс. руб., или в 2 раза.Удельный вес оборотных средств в стоимости активов организации увеличился на 15,0 процентных пункта и составил в 2013 г. 61,5%.Рост величины материальных активов обусловлен увеличением материальнопроизводственных запасов, дебиторской задолженности и финансовых вложений. Наибольший рост оборотных средств обеспечен увеличением дебиторской задолженности, сумма которой возросла на 137753 тыс. руб., или в 17,7 раза. В 2013 г. ее удельный вес составил около 34,4%от всего имущества и увеличился по сравнению с 2011 г. на 31,3 процентных пункта [3].В 2013 г. сумма денежных средств организации уменьшилась на1522 тыс. руб., или на 24,5%по сравнению с 2011 г., что отрицательно сказывается на платежеспособности организации. Однако удельный вес денежных средств за анализируемый период практически не изменился и составил в 2013 г. 1,1%.Таблица 1
Состав и структура имущества товарищества на вере «“Марьянское” и компания» Красноармейского района Краснодарского края
Показатель2011 г.2012 г.2013 г.Отклонение (+, –) 2013 г. по сравнению с 2011 г.
Тыс. руб.В % к итогу
Тыс. руб.В % к итогу
Тыс. руб.В % к итогу
Тыс. руб.Процентных пунктаВсего имущества,в том числевнеоборотные активы267954143231100,053,5282460154397100,054,7423857163172100,038,515590319941––15,0Оборотные активы12472346,512806345,326068561,513596215,0Из нихзапасы10251638,37017424,810412124,61605–13,7в том числе:–сырье и материалы173926,5101953,6292376,9118450,4–дебиторскаязадолженность82373,14571516,214599034,413775331,3–финансовые вложения––6500,26500,26500,2–денежные средства62142,3100963,646921,1–1522–1,2–прочие оборотныеактивы77562,811580,450921,1–2664–1,7–НДС по приобретенным ценностям––2700,12030,12030,1
Финансовые вложения возросли на 650 тыс. руб.,и их доля в стоимости активов составила 0,2%.В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что в 2013 г. 38,5%составляют внеоборотные активы и 61,5%–оборотные активы. При этом в составе оборотных активов наибольший удельный вес приходится на дебиторскую задолженность–34,4%.В целом структура хозяйственных средств в2013 г. улучшиласьи произошедшие изменения можно оценить положительно, но при этом следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств.После общей оценки имущественного состояния организации следует более подробно остановиться на структуре материальнопроизводственных средств товарищества на вере «“Марьянское” и компания».Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 3
Как видно по данным табл.2, запасы товарноматериальных ценностей в целом возросли за анализируемый период на 1605 тыс. руб.,или на 1,6%. Основной прирост запасов произошел по сырью и материалам, сумма которых возросла на 11845тыс. руб.,или на 68,2%. Затраты в незавершенном производстве увеличились на 1475 тыс. руб.,или на 2,2%. Одновременно отмечено сокращение животных на выращивании и откорме на 10458 тыс. руб.,или 78,9%.
Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимают затраты в незавершенном производстве, доля которых увеличилась с 65,8%в 2011 г. на 0,4 процентных пункта. Возросла доля остатков сырья и материалов на 11,1 процентных пункта. Удельный вес животных на выращивании и откорме в 2013 г. составил 2,6%, что ниже уровня 2011 г. на10,3 процентных пункта [4]. Увеличение материальнопроизводственных запасов свидетельствует о росте производственного потенциала организации. Важно отметить, что увеличение остатков запасов может быть не только результатом повышения цен, но также указывать на снижение потребительского спроса, низкое качество продукции или неритмичный выпуск.Для оценки структуры запасов следует использовать коэффициент накопления (Кн) [5]. Он определяется по следующей формуле:Кн=(ПЗ + НП+РБ)/ (ГП + Т), где ПЗ–стоимость производственных запасов;НП–стоимость незавершенного производства;РБ–расходы будущих периодов;ГП–стоимость готовой продукции;Т–стоимость товаров.Коэффициент накопленияхарактеризует уровень мобильности запасов товарноматериальных ценностей,и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1.В товариществе на вере «“Марьянское”и компания» данный коэффициент в 2013 г. составил более 31, что свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов организации, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства.Таблица 2
Динамика и структура состояния запасов в товариществе на вере«“Марьянское” и компания» Красноармейского района Краснодарского края
Материальные оборотные средства2011 г.2012 г.2013г.Отклонение (+, –)2013 г.по сравнениюс2011 г.Тыс. руб.В % к итогуТыс. руб.в%китогуТыс. руб.в%китогуТыс. руб.Процент ных пунктаЗапасы,всего102516100,070174100,0104121100,01605–В том числе:–сырье и материалы1739217,001019514,52923728,11184511,1–затраты вне
завершенном производстве6744165,85414677,26891666,214750,4–готовая продукция
для перепродажи44154,321533,131183,0–1297–1,3–животные на
выращивании и откорме1326812,936385,128102,6–10458–10,3––расходы будущих
периодов––420,1400,140–0,1Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 4
Следовательно, в организации проводится политика сознательного накопления сырьевых запасов в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами, а также в целях дальнейшего роста объема производства продукции.На эффективность использования оборотных средств организаций действуют множество факторов, нередко в противоположных направлениях. По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.С учетом вышеперечисленного можно провести оценку эффективности использования оборотных средств в товариществе навере «“Марьянское”и компания»Красноармейского района Краснодарского края [6].Таблица 3
Эффективность использования оборотных средствв товариществе на вере «“Марьянское” и компания», тыс. руб.
Анализ данных табл.3 показал, что выручка от продаж в расчете на 1000 руб. оборотных средств в 2013 г. составила 596,8 руб., что на 21,0%больше, чем в 2011г.,и на 31,7%–в сравнении с 2012 г. Прибыль от реализации на 1000 руб. оборотных средств в 2013 г. увеличилась на 61,6%по сравнению с 2011 г. Это связано с увеличением размера оборотных средств организации при одновременном увеличении уровня финансовых результатов деятельности организации и свидетельствует об их эффективном использовании.Изменение анализируемых показателей вызвано уменьшением финансовых результатов деятельности в целом по организации, что отрицательно характеризует эффективность использования материальных ресурсов. По данным табл.4 видно, что за период с 2011 г. по 2013 г. отмечено сокращение чистой прибыли на 4435 тыс. руб.,или на 10,8%. Данное снижение при одновременном росте суммы среднегодовых остатков оборотных средств привело к сокращению уровня их рентабельности [7].Так, рентабельность оборотных средств организации в 2013 г. составила18,8%, что на 17,3 процентныхпунктаменьше уровня 2011 г. Отмечено резкое сокращение уровня рентабельности сырья и материалов–на 219,4 процентныхпунктапо отношению к 2011 г.
Все это свидетельствует о неэффективном использовании оборотных средств организации и оказывает отрицательное влияние на финансовое состояние организации.
Таблица 3
Эффективность использования оборотных средств в товариществе на вере «“Марьянское” и компания», тыс. руб.
Показатель2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. в%(разах) кПоказатель2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. в % (разах)2011 г.2012 г.Выручка, тыс. руб.229491278950325718141,9116,8Прибыль от продаж, тыс. руб.409625182343536106,384,0Чистая прибыль, тыс. руб.40913535993647889,268,1Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб.113198126393194374171,7153,8Получено на 1000 руб. оборотных средств, руб.: –выручки
493,3
453,1
596,8
121,0
131,7–прибыли от продаж2763,52438,94464,7161,6183,1–чистой прибыли2766,82358,15328,5192,6в 2,3 разаМуллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 5
Целью экономической деятельности любой организации является максимальное ускорение оборачиваемости оборотных средств. Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:оптимизация производственных запасов;эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;сокращение длительности производственного цикла;сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости или дополнительно привлеченных средств в оборот при замедлении оборачиваемости определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:ΔОС =(Тоб1–
–Тоб0) x Вр1/ Д, где Тоб1; Тоб0–соответственно продолжительность одного оборота оборотных средств за отчетный и предыдущий периоды, дни;Вр1–выручка от продажи продукции за отчетный период, руб.;Д–количество дней в отчетном периоде [8].Рассчитаем резерв ускорения оборачиваемости запасов за счет роста выручки от реализации продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. в исследуемой нами организации. Для этого необходимо рассчитать резерв роста выручки от реализации основных видов продукции за счет роста цен на нее.Таблица 5
Резерв роста выручки от продаж за счет роста цен на продукцию
в товариществе на вере «“Марьянское” и компания»
Красноармейского района Краснодарского края
ПродукцияОбъемпродаж, цЦена за 1 ц, руб.Резервроста цены, руб.Резерв роста выручки,тыс. руб.2012 г.2013 г.Подсолнечник196161023,251579,68556,4310915,0Кукуруза43127446,8696,11249,3110752,0Живая масса крупного рогатого скота17242076,132315,55239,42412,8Итогохххх22079,8Таблица 4
Рентабельность ресурсов товарищества на вере «“Марьянское” и компания»Красноармейского района Краснодарского края
Отклонение (+, –)Показатель2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. по сравнению с2011 г.2012 г.Чистая прибыль, тыс. руб.409135359936478–4435–17121Среднегодовая величина, тыс. руб.:–оборотных средств1131981263931943748117667981–запасов7891686345871488232803–сырья и материалов10116137941971696005922Рентабельность, %:
–оборотных средств36,142,418,8–17,3–23,6–запасов51,862,141,9–9,9–20,2–сырья и материалов404,4388,6185,0–219,4–203,6Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 6
На основании табл.5 можно сделать вывод, что за счет роста цен на основные виды продукции отрасли растениеводстваи животноводства в 2013 г. по отношению к 2012 г. резерв выручки составил 22079,8 тыс. руб. [9]Рассчитаем резерв ускорения оборачиваемости запасов в товариществе на вере «“Марьянское” и компания» за счет повышения выручки от реализации основных видов сельскохозяйственной продукции.
Рост выручки от реализации основных видов продукции на 22079,8 тыс. руб. привел к сокращению срока оборачиваемости запасов на 6 дней, что дает возможность организации сэкономить финансовые ресурсы в размере 6062 тыс. руб. Таким образом, ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет организации обходиться меньшей суммой средств для обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем производимой продукции. Приток денежных средств вследствие ускорения оборачиваемости текущих активов способствует увеличению объема финансирования [10].В заключениехотелось бы отметить, что для повышения эффективности использования материальнопроизводственных запасов в товариществе на вере «“Марьянское” и компания»Красноармейского района Краснодарского края необходимо расширить рынки сбыта продукции, увеличить заказы на продукцию и сократить срок оборачиваемости сырья и материалов, что повысит эффективность использования имеющихся производственных мощностей и получить дополнительную прибыль [11].
Ссылки на источники1.Муллинова С.А.,Кулиш О. М. Развитие агропромышленного комплекса на Кубани // Сборник статей Всероссийской научнометодической конференции «Развитие предприятий, отраслей, регионов России». –Пенза: Приволжский Дом знаний, 2008. –С. 78–80.2.Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. / под ред. Н.Г. Белова, Л.И. Хоружий. –М.: Эксмо, 2010. –608 с. –(Новое экономическое образование).3.Муллинова С.А.,Лакиза М. В. Модернизация агропромышленного комплекса: проблемы и перспективы // Научные труды Могилевского филиала БИП «Право. Политика. Экономика».–Вып.10 (ч.2). –Могилев: МФ ЧУО БИП, 2010. –С. 11–15.4.Муллинова С.А.,Смирнова М. А. Развитие АПК как один из факторов укрепления продовольственного снабжения населения // Материалы III Всероссийской научнопрактической конференции «Специалисты АПК нового поколения». –Саратов: ИЦ «Наука», 2009. –С. 103–107. 5.Губина О.В. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия: практикум: учеб.пособие. –2е изд., перераб. и доп. –М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРАМ, 2013. –192с.Таблица 6
Резерв ускорения оборачиваемости запасов за счет роста выручки от реализации продукции в товариществе на вере «“Марьянское” и компания»Красноармейского района Краснодарского края
Показатель2013 г.При росте выручкиИзменение(+, –)Выручка, тыс. руб.325718347797,822079,8Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.87148871480Коэффициент оборачиваемости запасов3,7383,9910,253Продолжительность одного оборота запасов, дни96906Коэффициент закрепления запасов0,2680,2510,017Потребность в запасах при скорости оборота 2013 г., тыс. руб.х93210,0хСумма привлечения средств в оборот, тыс. руб.х6062хМуллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 7
6.Муллинова С.А.,Чистова А. Е. Оценка использования оборотных активов на предприятии (на примере учебноопытного хозяйства «Кубань»)// Материалы III Всероссийской научнопрактической internetконференции «Проблемы функционирования и развития территориальныхсоциальноэкономических систем»: 2 ч. Ч.II. –Уфа: ИСЭИ УНЦ РАН, 2009. –С. 328–332.7.Там же.8.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.для вузов.–М.: ИНФРАМ, 2013. –320 с.9.Муллинова С. А., Кулиш О. М. Указ. соч.10.Губина О. В.11.Муллинова С. А., Кулиш О. М. Указ. соч.
SvetlanaMullinova, PhD, Associate Professor of Accounting, Kuban State Agrarian University,Krasnodars.mullinova@mail.ruEconomic evaluation of the efficiency of use of circulating assetsAbstract.The article reviewed the status of inventory in the organization. The results of an economic study of current assets and their effect on the financial condition of the organization. The analysis of indicators of working capital and their efficiency. The recommendations to speed up inventory turnover may find practical application in the accounting and analytical activity of the agricultural organizations.Key words:assets, stock structure, revenue, profitability, accumulation factor, inventory turnover, efficient use of working capital.References1.Mullinova,S. A.&Kulish, O. M. (2008) “Razvitie agropromyshlennogo kompleksa na Kubani”,Sbornik statej Vserossijskoj nauchnometodicheskoj konferencii “Razvitie predprijatij, otraslej, regionov Rossii”,Privolzhskij Dom znanij, Penza,pp.78–80(inRussian).2.Belov, N. G. & Horuzhij, L. I. (eds.) (2010) Buhgalterskij uchet v sel'skom hozjajstve:ucheb.,Jeksmo, Moscow, 608 p.(Novoejekonomicheskoeobrazovanie)(inRussian).3.Mullinova,S. A. &Lakiza,M. V. (2010) “Modernizacija agropromyshlennogo kompleksa: problemy i perspektivy”,Nauchnye trudy Mogilevskogo filiala BIP “Pravo. Politika. Jekonomika”,vyp. 10 (ch. 2),MF ChUO BIP, Mogilev,pp.11–15(inRussian).4.Mullinova,S. A. &Smirnova,M. A. (2009) “Razvitie APK kak odin iz faktorov ukreplenija prodovol'stvennogo snabzhenija naselenija”,Materialy III Vserossijskoj nauchnoprakticheskoj konferencii “Specialisty APK novogo pokolenija”,IC “Nauka”, Saratov,pp.103–107(inRussian). 5.Gubina,O. V. (2013) Analiz i diagnostika finansovohozjajstvennoj dejatel'nosti predprijatija: praktikum: ucheb. posobie,2e izd., pererab. i dop.,ID FORUM: NIC INFRAM, Moscow,192 p.(inRussian).6.Mullinova,S. A. &Chistova,A. E. (2009) “Ocenka ispol'zovanija oborotnyh aktivov na predprijatii (na primere uchebnoopytnogo hozjajstva ‘Kuban'’)”,Materialy III Vserossijskoj nauchnoprakticheskoj internetkonferencii “Problemy funkcionirovanija i razvitija territorial'nyh social'nojekonomicheskih system”: 2ch. Ch. II,ISJeI UNC RAN, Ufa,pp.328–332(inRussian).7.Ibid.8.Lysenko,D. V. (2013) Kompleksnyj jekonomicheskij analiz hozjajstvennoj dejatel'nosti: ucheb. dlja vuzov,INFRAM, Moscow,320 p.(inRussian).9.Mullinova, S. A. & Kulish, O. M. (2008)Op. cit.10.Gubina,O. V. (2013) Op. cit.
11.Mullinova, S. A. & Kulish, O. M. (2008)Op. cit.
Рекомендованокпубликации:
ГоревымП. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»
Поступила в редакциюReceived22.06.15Получена положительная рецензияReceived a positive review22.06.15ПринятакпубликацииAccepted for publication22.06.15ОпубликованаPublished23.06.15
© Концепт, научнометодический электронный журнал, 2015©Муллинова С. А., 2015www.ekoncept.ru
ART15214УДК 336.64
Муллинова Светлана Александровна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета ФГБОУВПО «Кубанский государственный аграрный университет», г.Краснодарs.mullinova@mail.ru
Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов
Аннотация.Встатье рассмотрено состояние производственных запасов в организации. Приводятся результаты экономического исследования оборотных активов,и изучено их влияние на финансовое состояние организации. Произведен анализ показателей оборотных средств и эффективности их использования. Представленные рекомендации по ускорению оборачиваемости запасов могут найти практическое применение в учетноаналитической деятельности сельскохозяйственных организаций. Ключевые слова: оборотные активы,структура запасов,выручка,рентабельность,коэффициент накопления,оборачиваемость запасов,эффективность использования оборотных средств.Раздел:(04) экономика.
В настоящее время организациям необходимо контролировать и совершенствовать свою работу. Особое место в системе бухгалтерского учета занимают вопросы, связанные с состоянием оборотных средств. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственнотехническую базу и определяют производственную цель организации.Товарищество на вере «“Марьянское”и компания»–многоотраслевая и экономически стабильная сельскохозяйственная организация Красноармейского района Краснодарского края. Основной вид деятельности –выращивание зерновых культур, базирующеесяна применениисовременной техники, новых технологий и труда высококвалифицированных кадров.Результаты производственной деятельности товарищества на вере «“Марьянское” и компания»представлены в виде прибыли, полученной организацией в 2013 г. от реализации продукции. Ее размер в 2013 г. составил 43536 тыс. руб., что на 6,3%больше, чем в 2011 г. Наряду с ростом прибыли от реализации отмечается снижение величины рентабельности продаж с 17,8%в2011 г. до 13,4%в 2013 г. Это,в свою очередь,отрицательно характеризует финансовое состояние исследуемой организации [1].Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции организации. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. Одноиз условий непрерывности деятельности организации –постоянное возобновление еематериальной основы [2].Далее проанализируем изменение состава и структуры оборотных активов, используя данные второго раздела актива баланса исследуемой нами организации.Как видно из табл.1, общая стоимость имущества организации увеличилась за исследуемый период на 155903 тыс. руб., или на 58,2%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 19941 тыс. руб., или на 13,9%. Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 2
В 2013 г. стоимость мобильного имущества составила 260685 тыс. руб., что выше уровня 2011 г. на 135962 тыс. руб., или в 2 раза.Удельный вес оборотных средств в стоимости активов организации увеличился на 15,0 процентных пункта и составил в 2013 г. 61,5%.Рост величины материальных активов обусловлен увеличением материальнопроизводственных запасов, дебиторской задолженности и финансовых вложений. Наибольший рост оборотных средств обеспечен увеличением дебиторской задолженности, сумма которой возросла на 137753 тыс. руб., или в 17,7 раза. В 2013 г. ее удельный вес составил около 34,4%от всего имущества и увеличился по сравнению с 2011 г. на 31,3 процентных пункта [3].В 2013 г. сумма денежных средств организации уменьшилась на1522 тыс. руб., или на 24,5%по сравнению с 2011 г., что отрицательно сказывается на платежеспособности организации. Однако удельный вес денежных средств за анализируемый период практически не изменился и составил в 2013 г. 1,1%.Таблица 1
Состав и структура имущества товарищества на вере «“Марьянское” и компания» Красноармейского района Краснодарского края
Показатель2011 г.2012 г.2013 г.Отклонение (+, –) 2013 г. по сравнению с 2011 г.
Тыс. руб.В % к итогу
Тыс. руб.В % к итогу
Тыс. руб.В % к итогу
Тыс. руб.Процентных пунктаВсего имущества,в том числевнеоборотные активы267954143231100,053,5282460154397100,054,7423857163172100,038,515590319941––15,0Оборотные активы12472346,512806345,326068561,513596215,0Из нихзапасы10251638,37017424,810412124,61605–13,7в том числе:–сырье и материалы173926,5101953,6292376,9118450,4–дебиторскаязадолженность82373,14571516,214599034,413775331,3–финансовые вложения––6500,26500,26500,2–денежные средства62142,3100963,646921,1–1522–1,2–прочие оборотныеактивы77562,811580,450921,1–2664–1,7–НДС по приобретенным ценностям––2700,12030,12030,1
Финансовые вложения возросли на 650 тыс. руб.,и их доля в стоимости активов составила 0,2%.В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что в 2013 г. 38,5%составляют внеоборотные активы и 61,5%–оборотные активы. При этом в составе оборотных активов наибольший удельный вес приходится на дебиторскую задолженность–34,4%.В целом структура хозяйственных средств в2013 г. улучшиласьи произошедшие изменения можно оценить положительно, но при этом следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств.После общей оценки имущественного состояния организации следует более подробно остановиться на структуре материальнопроизводственных средств товарищества на вере «“Марьянское” и компания».Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 3
Как видно по данным табл.2, запасы товарноматериальных ценностей в целом возросли за анализируемый период на 1605 тыс. руб.,или на 1,6%. Основной прирост запасов произошел по сырью и материалам, сумма которых возросла на 11845тыс. руб.,или на 68,2%. Затраты в незавершенном производстве увеличились на 1475 тыс. руб.,или на 2,2%. Одновременно отмечено сокращение животных на выращивании и откорме на 10458 тыс. руб.,или 78,9%.
Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес в составе запасов занимают затраты в незавершенном производстве, доля которых увеличилась с 65,8%в 2011 г. на 0,4 процентных пункта. Возросла доля остатков сырья и материалов на 11,1 процентных пункта. Удельный вес животных на выращивании и откорме в 2013 г. составил 2,6%, что ниже уровня 2011 г. на10,3 процентных пункта [4]. Увеличение материальнопроизводственных запасов свидетельствует о росте производственного потенциала организации. Важно отметить, что увеличение остатков запасов может быть не только результатом повышения цен, но также указывать на снижение потребительского спроса, низкое качество продукции или неритмичный выпуск.Для оценки структуры запасов следует использовать коэффициент накопления (Кн) [5]. Он определяется по следующей формуле:Кн=(ПЗ + НП+РБ)/ (ГП + Т), где ПЗ–стоимость производственных запасов;НП–стоимость незавершенного производства;РБ–расходы будущих периодов;ГП–стоимость готовой продукции;Т–стоимость товаров.Коэффициент накопленияхарактеризует уровень мобильности запасов товарноматериальных ценностей,и при оптимальном варианте он должен быть меньше 1.В товариществе на вере «“Марьянское”и компания» данный коэффициент в 2013 г. составил более 31, что свидетельствует о неблагоприятной структуре запасов организации, о наличии излишних и ненужных производственных запасов, неоправданном росте остатков незавершенного производства.Таблица 2
Динамика и структура состояния запасов в товариществе на вере«“Марьянское” и компания» Красноармейского района Краснодарского края
Материальные оборотные средства2011 г.2012 г.2013г.Отклонение (+, –)2013 г.по сравнениюс2011 г.Тыс. руб.В % к итогуТыс. руб.в%китогуТыс. руб.в%китогуТыс. руб.Процент ных пунктаЗапасы,всего102516100,070174100,0104121100,01605–В том числе:–сырье и материалы1739217,001019514,52923728,11184511,1–затраты вне
завершенном производстве6744165,85414677,26891666,214750,4–готовая продукция
для перепродажи44154,321533,131183,0–1297–1,3–животные на
выращивании и откорме1326812,936385,128102,6–10458–10,3––расходы будущих
периодов––420,1400,140–0,1Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 4
Следовательно, в организации проводится политика сознательного накопления сырьевых запасов в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами, а также в целях дальнейшего роста объема производства продукции.На эффективность использования оборотных средств организаций действуют множество факторов, нередко в противоположных направлениях. По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.С учетом вышеперечисленного можно провести оценку эффективности использования оборотных средств в товариществе навере «“Марьянское”и компания»Красноармейского района Краснодарского края [6].Таблица 3
Эффективность использования оборотных средствв товариществе на вере «“Марьянское” и компания», тыс. руб.
Анализ данных табл.3 показал, что выручка от продаж в расчете на 1000 руб. оборотных средств в 2013 г. составила 596,8 руб., что на 21,0%больше, чем в 2011г.,и на 31,7%–в сравнении с 2012 г. Прибыль от реализации на 1000 руб. оборотных средств в 2013 г. увеличилась на 61,6%по сравнению с 2011 г. Это связано с увеличением размера оборотных средств организации при одновременном увеличении уровня финансовых результатов деятельности организации и свидетельствует об их эффективном использовании.Изменение анализируемых показателей вызвано уменьшением финансовых результатов деятельности в целом по организации, что отрицательно характеризует эффективность использования материальных ресурсов. По данным табл.4 видно, что за период с 2011 г. по 2013 г. отмечено сокращение чистой прибыли на 4435 тыс. руб.,или на 10,8%. Данное снижение при одновременном росте суммы среднегодовых остатков оборотных средств привело к сокращению уровня их рентабельности [7].Так, рентабельность оборотных средств организации в 2013 г. составила18,8%, что на 17,3 процентныхпунктаменьше уровня 2011 г. Отмечено резкое сокращение уровня рентабельности сырья и материалов–на 219,4 процентныхпунктапо отношению к 2011 г.
Все это свидетельствует о неэффективном использовании оборотных средств организации и оказывает отрицательное влияние на финансовое состояние организации.
Таблица 3
Эффективность использования оборотных средств в товариществе на вере «“Марьянское” и компания», тыс. руб.
Показатель2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. в%(разах) кПоказатель2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. в % (разах)2011 г.2012 г.Выручка, тыс. руб.229491278950325718141,9116,8Прибыль от продаж, тыс. руб.409625182343536106,384,0Чистая прибыль, тыс. руб.40913535993647889,268,1Среднегодовая сумма оборотных средств, тыс. руб.113198126393194374171,7153,8Получено на 1000 руб. оборотных средств, руб.: –выручки
493,3
453,1
596,8
121,0
131,7–прибыли от продаж2763,52438,94464,7161,6183,1–чистой прибыли2766,82358,15328,5192,6в 2,3 разаМуллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 5
Целью экономической деятельности любой организации является максимальное ускорение оборачиваемости оборотных средств. Факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:оптимизация производственных запасов;эффективное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;сокращение длительности производственного цикла;сокращение сроков пребывания оборотных средств в остатках готовой продукции и в расчетах.Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости или дополнительно привлеченных средств в оборот при замедлении оборачиваемости определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях:ΔОС =(Тоб1–
–Тоб0) x Вр1/ Д, где Тоб1; Тоб0–соответственно продолжительность одного оборота оборотных средств за отчетный и предыдущий периоды, дни;Вр1–выручка от продажи продукции за отчетный период, руб.;Д–количество дней в отчетном периоде [8].Рассчитаем резерв ускорения оборачиваемости запасов за счет роста выручки от реализации продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. в исследуемой нами организации. Для этого необходимо рассчитать резерв роста выручки от реализации основных видов продукции за счет роста цен на нее.Таблица 5
Резерв роста выручки от продаж за счет роста цен на продукцию
в товариществе на вере «“Марьянское” и компания»
Красноармейского района Краснодарского края
ПродукцияОбъемпродаж, цЦена за 1 ц, руб.Резервроста цены, руб.Резерв роста выручки,тыс. руб.2012 г.2013 г.Подсолнечник196161023,251579,68556,4310915,0Кукуруза43127446,8696,11249,3110752,0Живая масса крупного рогатого скота17242076,132315,55239,42412,8Итогохххх22079,8Таблица 4
Рентабельность ресурсов товарищества на вере «“Марьянское” и компания»Красноармейского района Краснодарского края
Отклонение (+, –)Показатель2011 г.2012 г.2013 г.2013 г. по сравнению с2011 г.2012 г.Чистая прибыль, тыс. руб.409135359936478–4435–17121Среднегодовая величина, тыс. руб.:–оборотных средств1131981263931943748117667981–запасов7891686345871488232803–сырья и материалов10116137941971696005922Рентабельность, %:
–оборотных средств36,142,418,8–17,3–23,6–запасов51,862,141,9–9,9–20,2–сырья и материалов404,4388,6185,0–219,4–203,6Муллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 6
На основании табл.5 можно сделать вывод, что за счет роста цен на основные виды продукции отрасли растениеводстваи животноводства в 2013 г. по отношению к 2012 г. резерв выручки составил 22079,8 тыс. руб. [9]Рассчитаем резерв ускорения оборачиваемости запасов в товариществе на вере «“Марьянское” и компания» за счет повышения выручки от реализации основных видов сельскохозяйственной продукции.
Рост выручки от реализации основных видов продукции на 22079,8 тыс. руб. привел к сокращению срока оборачиваемости запасов на 6 дней, что дает возможность организации сэкономить финансовые ресурсы в размере 6062 тыс. руб. Таким образом, ускорение оборачиваемости оборотных средств означает экономию общественно необходимого времени и высвобождение средств из оборота. Это позволяет организации обходиться меньшей суммой средств для обеспечения выпуска и реализации продукции или при том же объеме оборотных средств увеличить объем производимой продукции. Приток денежных средств вследствие ускорения оборачиваемости текущих активов способствует увеличению объема финансирования [10].В заключениехотелось бы отметить, что для повышения эффективности использования материальнопроизводственных запасов в товариществе на вере «“Марьянское” и компания»Красноармейского района Краснодарского края необходимо расширить рынки сбыта продукции, увеличить заказы на продукцию и сократить срок оборачиваемости сырья и материалов, что повысит эффективность использования имеющихся производственных мощностей и получить дополнительную прибыль [11].
Ссылки на источники1.Муллинова С.А.,Кулиш О. М. Развитие агропромышленного комплекса на Кубани // Сборник статей Всероссийской научнометодической конференции «Развитие предприятий, отраслей, регионов России». –Пенза: Приволжский Дом знаний, 2008. –С. 78–80.2.Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. / под ред. Н.Г. Белова, Л.И. Хоружий. –М.: Эксмо, 2010. –608 с. –(Новое экономическое образование).3.Муллинова С.А.,Лакиза М. В. Модернизация агропромышленного комплекса: проблемы и перспективы // Научные труды Могилевского филиала БИП «Право. Политика. Экономика».–Вып.10 (ч.2). –Могилев: МФ ЧУО БИП, 2010. –С. 11–15.4.Муллинова С.А.,Смирнова М. А. Развитие АПК как один из факторов укрепления продовольственного снабжения населения // Материалы III Всероссийской научнопрактической конференции «Специалисты АПК нового поколения». –Саратов: ИЦ «Наука», 2009. –С. 103–107. 5.Губина О.В. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия: практикум: учеб.пособие. –2е изд., перераб. и доп. –М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРАМ, 2013. –192с.Таблица 6
Резерв ускорения оборачиваемости запасов за счет роста выручки от реализации продукции в товариществе на вере «“Марьянское” и компания»Красноармейского района Краснодарского края
Показатель2013 г.При росте выручкиИзменение(+, –)Выручка, тыс. руб.325718347797,822079,8Среднегодовая стоимость запасов, тыс. руб.87148871480Коэффициент оборачиваемости запасов3,7383,9910,253Продолжительность одного оборота запасов, дни96906Коэффициент закрепления запасов0,2680,2510,017Потребность в запасах при скорости оборота 2013 г., тыс. руб.х93210,0хСумма привлечения средств в оборот, тыс. руб.х6062хМуллинова С. А. Экономическая оценка эффективности использования оборотных активов// Концепт. 22015. 2№ 06(июнь).2ART15214. 20,4п.л. 2URL: http://ekoncept.ru/2015/15214.htm.2ISSN 2304120X. 7
6.Муллинова С.А.,Чистова А. Е. Оценка использования оборотных активов на предприятии (на примере учебноопытного хозяйства «Кубань»)// Материалы III Всероссийской научнопрактической internetконференции «Проблемы функционирования и развития территориальныхсоциальноэкономических систем»: 2 ч. Ч.II. –Уфа: ИСЭИ УНЦ РАН, 2009. –С. 328–332.7.Там же.8.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.для вузов.–М.: ИНФРАМ, 2013. –320 с.9.Муллинова С. А., Кулиш О. М. Указ. соч.10.Губина О. В.11.Муллинова С. А., Кулиш О. М. Указ. соч.
SvetlanaMullinova, PhD, Associate Professor of Accounting, Kuban State Agrarian University,Krasnodars.mullinova@mail.ruEconomic evaluation of the efficiency of use of circulating assetsAbstract.The article reviewed the status of inventory in the organization. The results of an economic study of current assets and their effect on the financial condition of the organization. The analysis of indicators of working capital and their efficiency. The recommendations to speed up inventory turnover may find practical application in the accounting and analytical activity of the agricultural organizations.Key words:assets, stock structure, revenue, profitability, accumulation factor, inventory turnover, efficient use of working capital.References1.Mullinova,S. A.&Kulish, O. M. (2008) “Razvitie agropromyshlennogo kompleksa na Kubani”,Sbornik statej Vserossijskoj nauchnometodicheskoj konferencii “Razvitie predprijatij, otraslej, regionov Rossii”,Privolzhskij Dom znanij, Penza,pp.78–80(inRussian).2.Belov, N. G. & Horuzhij, L. I. (eds.) (2010) Buhgalterskij uchet v sel'skom hozjajstve:ucheb.,Jeksmo, Moscow, 608 p.(Novoejekonomicheskoeobrazovanie)(inRussian).3.Mullinova,S. A. &Lakiza,M. V. (2010) “Modernizacija agropromyshlennogo kompleksa: problemy i perspektivy”,Nauchnye trudy Mogilevskogo filiala BIP “Pravo. Politika. Jekonomika”,vyp. 10 (ch. 2),MF ChUO BIP, Mogilev,pp.11–15(inRussian).4.Mullinova,S. A. &Smirnova,M. A. (2009) “Razvitie APK kak odin iz faktorov ukreplenija prodovol'stvennogo snabzhenija naselenija”,Materialy III Vserossijskoj nauchnoprakticheskoj konferencii “Specialisty APK novogo pokolenija”,IC “Nauka”, Saratov,pp.103–107(inRussian). 5.Gubina,O. V. (2013) Analiz i diagnostika finansovohozjajstvennoj dejatel'nosti predprijatija: praktikum: ucheb. posobie,2e izd., pererab. i dop.,ID FORUM: NIC INFRAM, Moscow,192 p.(inRussian).6.Mullinova,S. A. &Chistova,A. E. (2009) “Ocenka ispol'zovanija oborotnyh aktivov na predprijatii (na primere uchebnoopytnogo hozjajstva ‘Kuban'’)”,Materialy III Vserossijskoj nauchnoprakticheskoj internetkonferencii “Problemy funkcionirovanija i razvitija territorial'nyh social'nojekonomicheskih system”: 2ch. Ch. II,ISJeI UNC RAN, Ufa,pp.328–332(inRussian).7.Ibid.8.Lysenko,D. V. (2013) Kompleksnyj jekonomicheskij analiz hozjajstvennoj dejatel'nosti: ucheb. dlja vuzov,INFRAM, Moscow,320 p.(inRussian).9.Mullinova, S. A. & Kulish, O. M. (2008)Op. cit.10.Gubina,O. V. (2013) Op. cit.
11.Mullinova, S. A. & Kulish, O. M. (2008)Op. cit.
Рекомендованокпубликации:
ГоревымП. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»
Поступила в редакциюReceived22.06.15Получена положительная рецензияReceived a positive review22.06.15ПринятакпубликацииAccepted for publication22.06.15ОпубликованаPublished23.06.15
© Концепт, научнометодический электронный журнал, 2015©Муллинова С. А., 2015www.ekoncept.ru
