Использование прямого и косвенного метода анализа для раскрытия информации о движении денежных средств ЗАО «ПК «ОША» г. Омска
Е.
В. КоваленкоБиблиографическое описание статьи для цитирования:
Коваленко
Е.
В.,
Бейсембаева
А.
С. Использование прямого и косвенного метода анализа для раскрытия информации о движении денежных средств ЗАО «ПК «ОША» г. Омска // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2014. – Т. 20. – С.
541–545. – URL:
http://e-koncept.ru/2014/54372.htm.
Аннотация. В статье представлен анализ денежных средств в динамике за 2010-2012 годы для получения сведений об использовании предприятием как собственных, так и заемных средств. Представленный анализ позволяет увидеть наиболее сильные и слабые стороны относительно видов деятельности предприятия и предпринять меры по устранению недостатков использования денежных средств и в конечном итоге улучшению финансового состояния предприятия.
Текст статьи
Бейсембаева Алия Сеельбековна,магистрант, ФГПОУ ВПО «Омский государственный аграрный университет имени П.А. Столыпина», г. ОмскAliya1609@mail.ru
Коваленко Елена Валентиновна,кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля,ФГПОУ ВПО «Омский государственный аграрный университет имени П.А. Столыпина», г. ОмскElenachebot@mail.ru
Использование прямого и косвенного метода анализа для раскрытия информации о движении денежных средств ЗАО «ПК «ОША» г. Омска
Аннотация. В статье представлен анализ денежных средств в динамике за 20102012 года для получения сведений об использовании предприятием как собственных, так и заемных средств.Представленный анализ позволяет увидеть наиболее сильные и слабые стороны относительно видов деятельности предприятия и предпринять меры по устранению недостатков использования денежных средств, и в конечном итоге улучшению финансового состояния предприятия.Ключевые слова: сельское хозяйство, денежные средства,прибыль.
Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии, к тому же в 2011 г. было введено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», устанавливающее правила составления отчета о движении денежных средств, дающее классификацию денежных потоков и определение денежных эквивалентов[1]. В отчете о движении денежных средствсвернуто отражаются:транзитные денежные потоки;массовые денежные потоки;несущественные виды поступлений и выплат денежных средств (денежных эквивалентов) организации.Транзитный денежный поток отражает не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, либо когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п. 16 ПБУ 23/2011).К денежным потокам транзитного характера относятся:денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);поступления от покупателей и заказчиков и платежи в бюджет косвенных налогов;платежи поставщикам и подрядчикам и возмещение из бюджета косвенных налогов;поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента[2].Массовые денежные потоки отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (п. 17 ПБУ 23/2011).Примерами денежных потоков массового характера являются:взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;покупка и перепродажа финансовых вложений;осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.В учетной политике определяется порядок для свернутого представления денежных потоков. Данные положения учетной политики необходимо раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 23 ПБУ 23/2011).Объектомпроведенияанализа было выбрано движение денежных средств ЗАО «ПК «ОША».Закрытое акционерное общество «Продовольственная корпорация «ОША» было организовано в ноябре 1998 года на базе ГУП «Птицефабрика Омская». Место нахождения общества: Омская область, Омский район, с. Ракитинка, спиртцех ЛВЗ «ОША».Общество имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.ЗАО «ПК «ОША» специализируется на производстве яйца куриного, мяса свиней и промышленной переработки сельскохозяйственного сырья.Основными рынками сбыта продукции является город Омск и Омская область.Предприятие состоит из 30 производственных подразделений, представляет собой предприятие с замкнутым циклом производства.Мощность предприятия составляет 180 млн. штук яиц в год и 500 тонн мяса птицы.Для определения фактического изменения в составе статей отчета о движении денежных средств проводится анализ с использованием прямого метода, показывающегоизменение по годам[3, 4].Таблица1Денежные потоки по видам деятельности в ЗАО «ПК «ОША» за2010–2012 гг.Наименование показателяСумма, тыс. руб.2010 г.2011 г.2012 г.Денежные потоки от текущих операцийПоступления –всего162128157090164953 в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг157036142525157603прочие поступления5092145657350Платежи –всего (228944)(328049)(219710) в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги(176726)(275514)
(162377) в связи с оплатой труда работников(31157)(25857)(31086) процентов по долговым обязательствам(7673)(15747)(15158) прочие платежи(13388)(10931)(11089)Сальдо денежных потоков от текущих операций6681617095954757Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления –всего
Платежи –всего62896703644 в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов62896703644Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций62896703644Денежные потоки от финансовых операцийПоступления –всего7580016930058100 в том числе: получение кредитов и займов7580016930058100Платежи –всего
Сальдо денежных потоков от финансовых операций7580016930058100Сальдо денежных потоков заотчетный период 26952329301Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на 1262821492начало отчетного периодаОстаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода2821492191
По данным представленным в таблице можно сделать вывод о том, что в 2012 году наиболее активной с точки зрения движения денежных средств является текущая деятельность, так как суммы поступлений достигают 164953 тыс. руб., а суммы платежей их превышают и равняются 219710 тыс. руб., из них наиболее значительной статьей расходования являются платежи поставщикам (подрядчикам), а именно 77,19 % от всех платежей. По сравнению с 2010 и 2011 годом поступления от текущих операций в отчетном периоде увеличились, так в 2010 и 2011 гг. поступления были равны 162128 и 157090 тыс. руб. соответственно из них 90 % занимают поступления от покупателей за реализацию продукции, работ, услуг. Зато к 2011 годуувеличились суммы платежей по текущим операциям –328049 тыс. руб., а это на 99105 тыс. руб. больше чем в 2010 году, но к 2012 году сумма платежей значительно уменьшилась, а именно на 108339 тыс. руб.Далее можно отметить поступления от финансовых операций, а именно это связано с получением кредитов и займов на сумму 75800 тыс. руб. в 2010 г. В 2011 году этот показатель вырос до 169300 тыс. руб. это более чем в 2 раза по сравнению с 2010 годом, но затем показатель к 2012 году снизился до 58100 тыс. руб., что положительно сказывается на стабилизации соотношения собственных и заемных средств. Денежные потоки от инвестиционных операций являются самыми незначительными, так как ЗАО «ПК «ОША» не имеет и не приобретает долговых ценных бумаг, а также акций, долей других организаций и не выдает займов. Единственной статьей являются платежи по части приобретения, создания, модернизации, реконструкции и подготовки к использованию внеоборотных активов, которые в 2010 году равны 6289 тыс. руб., а в 2012 году –3644 тыс. руб.Таким образом, к 2012году поступления увеличились за счет увеличения поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, что относится к текущим операциям. В ходе проведенного анализа также было замечено уменьшение остатка денежных средств на конец отчетного периода, что объясняется уменьшением состава платежей, но незначительный рост поступлений от текущей деятельности и от полученных займов и кредитов не позволил больших изменений показателю.По данным Отчета о движении денежных средств составлена следующая таблица. В ней содержатся показатели, отражающие движение денежных средств в ЗАО «ПК «ОША» за 20102012 гг. в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие процентное изменение движения денежных потоков за три года. Таблица 2Динамика движения денежных средств за 2010 2012 гг. в ЗАО «ПК «ОША», тыс. руб.Наименование показателя2010 г.2011 г.20122012г. к 2010г.в % (темп прироста)1. Остаток денежных средств на начало года1262821492290,482. Поступило денежных средств всего2379283263902230536,253. Направлено денежных средств всего2352333287192233545,054. Остаток денежных средств на конец года282149219193,23
Как видно из таблицы, в результате производственнокоммерческой деятельности предприятие существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Итак, ориентируясь на данные таблицы, можно сделать вывод, что организация в 2012году в целом осуществляла не достаточно рациональное управление денежными потоками, так как наличие денежных средств в остатке на конец периода обеспечило большая, чем в предыдущих периодах сумма остатка на начало периода. Поэтому необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притоков и оттоков денежных средств.По данным таблиц можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств ЗАО «ПК «ОША» за 20102012 гг. Таблица 3 Динамика поступления денежных средств за 20102012 гг. в
ЗАО «ПК «ОША», тыс. руб.Наименование показателя2010 г.2011 г.20122012г. к 2010г. в % (темп прироста)1. Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг1570361425251576030,362. Прочие поступления509214565735044,343. Полученные кредиты и займы758001693005810023,35ИТОГО2379283263902230536,25
Как видно из вышеприведенной таблицы величина положительного денежного потока уменьшилась, данный прирост составил 6,25%. В отношении поступления от прочей деятельности показатель снизился на 44,34%, а вот получение кредитов и займов упало на 23,35 %. Это, прежде всего, говорит о снижении заемных средств, что свидетельствует о повышении активности предприятия.Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, представлены в таблице 13 исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств.Таблица 4Динамика оттока денежных средств за 20102012 гг.
в ЗАО «ПК «ОША», тыс. руб.Наименование показателя2010г.2011г.20122012 г. к 2010 г. в % (темп прироста)1. Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги1767262755141623778,112. Платежи в связи с оплатой труда3115725857310860,233. Платежи процентов по долговым обязательствам7673157471515897,554. Прочие платежи13388109311108917,175. Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов6289670364442,066. Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
ИТОГО2352333287192233545,04Данные таблицы показывают уменьшение оттока денежных средств на 5,04 %. Если оценивать влияние каждой статьи то сразу видно, что наибольший отток произошел в виде платежей за приобретенные товары, работы, услуги, сырье и иные оборотные активы, и платежи, связанные с оплатой труда. Наибольший удельный вес в сумме денежного оттока занимают платежи поставщикам (подрядчикам). И прирост здесь составляет 8,11 %, возрастает и штат рабочих в организации, а, следовательно, и расходы на оплату труда. Так произошло в 2010 году, а вот в 2011 году хоть и происходит увеличение объемов производства и рост оттока денежных средств, но расходы связанные с оплатой труда уменьшаются на 13,24 % по сравнению с 2009 годом и на 17,01 по сравнению с 2010 годом. В отношении прочих платежей наблюдает резкий скачок, а именно на 10870 тыс. руб. или более чем в 170 раз. Происходит незначительное увеличение статьи расходов связанных с приобретением, реконструкцией и модернизацией внеоборотных активов, а именно на 186 тыс. руб. ЗАО «ПК «ОША» раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.При проведении анализа движения денежных средств прямым и косвенным методом было выявлено следующее, а именно:Низкий уровень ликвидностиПовышение себестоимости продукцииОтсутствие инвестиционной деятельностиТаким образом, для улучшения финансового состояния ЗАО «ПК «ОША» можно рекомендоватьоптимизациютекущей ликвидности счет увеличения доли прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (сокращения доли прибыли, направляемой на непроизводственныецели, выплаты дивидендов), необходимо уменьшить долю расходов на приобретение сырья и материалови произвести поиск поставщиков с более низкими ценами. Необходимо проанализировать рынок и определить возможные направления этого вида деятельности
Ссылки наисточники1.Приказ Минфина РФ № 11н от 02.02.2011 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» [Электронный ресурс] –М [2011]. –Режим доступа: справочноправовая система Консультант+.2.Блинов О.А.,Новиков Ю.И. Теоретические основы международных стандартов финансовой отчетности: учебное пособие. –Омск: Издво ОмГАУ –2006. 68 с.3.Кондраков Н. П., М.А. Иванова Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие—М.: ИНФРАМ, 2013. —392 с.4.СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. –5е изд., перераб. и доп.–М.: ИнфраМ, 2009. –564 с.
Aliya Beysembaeva Undergraduate, Omsk State Agrarian University behalf P.A. Stolypin, Omsk ElenaKovalenko
Candidate of Economic Sciences,associate professor of the economics, accounting and financialcontrolOmsk State Agrarian University ofP.A.Stolypin, Omsk.Using direct and indirect method of analysis for disclosure of cash flows Company “PK “OSHA”Abstract. The article present an analysis of cash in dynamics for 20102012 years for information about using now both own and borrowed funds. The present analysis allow us to see the most strengths and weaknesses with respect to the activities of the enterprise and take steps to eliminate disadvantages of using cash, and ultimately improve the financial condition of the company.Keywords:Agroculture, cash, profit.
Коваленко Елена Валентиновна,кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, бухгалтерского учета и финансового контроля,ФГПОУ ВПО «Омский государственный аграрный университет имени П.А. Столыпина», г. ОмскElenachebot@mail.ru
Использование прямого и косвенного метода анализа для раскрытия информации о движении денежных средств ЗАО «ПК «ОША» г. Омска
Аннотация. В статье представлен анализ денежных средств в динамике за 20102012 года для получения сведений об использовании предприятием как собственных, так и заемных средств.Представленный анализ позволяет увидеть наиболее сильные и слабые стороны относительно видов деятельности предприятия и предпринять меры по устранению недостатков использования денежных средств, и в конечном итоге улучшению финансового состояния предприятия.Ключевые слова: сельское хозяйство, денежные средства,прибыль.
Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии, к тому же в 2011 г. было введено ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», устанавливающее правила составления отчета о движении денежных средств, дающее классификацию денежных потоков и определение денежных эквивалентов[1]. В отчете о движении денежных средствсвернуто отражаются:транзитные денежные потоки;массовые денежные потоки;несущественные виды поступлений и выплат денежных средств (денежных эквивалентов) организации.Транзитный денежный поток отражает не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, либо когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п. 16 ПБУ 23/2011).К денежным потокам транзитного характера относятся:денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);поступления от покупателей и заказчиков и платежи в бюджет косвенных налогов;платежи поставщикам и подрядчикам и возмещение из бюджета косвенных налогов;поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента[2].Массовые денежные потоки отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (п. 17 ПБУ 23/2011).Примерами денежных потоков массового характера являются:взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;покупка и перепродажа финансовых вложений;осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.В учетной политике определяется порядок для свернутого представления денежных потоков. Данные положения учетной политики необходимо раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 23 ПБУ 23/2011).Объектомпроведенияанализа было выбрано движение денежных средств ЗАО «ПК «ОША».Закрытое акционерное общество «Продовольственная корпорация «ОША» было организовано в ноябре 1998 года на базе ГУП «Птицефабрика Омская». Место нахождения общества: Омская область, Омский район, с. Ракитинка, спиртцех ЛВЗ «ОША».Общество имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.ЗАО «ПК «ОША» специализируется на производстве яйца куриного, мяса свиней и промышленной переработки сельскохозяйственного сырья.Основными рынками сбыта продукции является город Омск и Омская область.Предприятие состоит из 30 производственных подразделений, представляет собой предприятие с замкнутым циклом производства.Мощность предприятия составляет 180 млн. штук яиц в год и 500 тонн мяса птицы.Для определения фактического изменения в составе статей отчета о движении денежных средств проводится анализ с использованием прямого метода, показывающегоизменение по годам[3, 4].Таблица1Денежные потоки по видам деятельности в ЗАО «ПК «ОША» за2010–2012 гг.Наименование показателяСумма, тыс. руб.2010 г.2011 г.2012 г.Денежные потоки от текущих операцийПоступления –всего162128157090164953 в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг157036142525157603прочие поступления5092145657350Платежи –всего (228944)(328049)(219710) в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги(176726)(275514)
(162377) в связи с оплатой труда работников(31157)(25857)(31086) процентов по долговым обязательствам(7673)(15747)(15158) прочие платежи(13388)(10931)(11089)Сальдо денежных потоков от текущих операций6681617095954757Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления –всего
Платежи –всего62896703644 в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов62896703644Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций62896703644Денежные потоки от финансовых операцийПоступления –всего7580016930058100 в том числе: получение кредитов и займов7580016930058100Платежи –всего
Сальдо денежных потоков от финансовых операций7580016930058100Сальдо денежных потоков заотчетный период 26952329301Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на 1262821492начало отчетного периодаОстаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода2821492191
По данным представленным в таблице можно сделать вывод о том, что в 2012 году наиболее активной с точки зрения движения денежных средств является текущая деятельность, так как суммы поступлений достигают 164953 тыс. руб., а суммы платежей их превышают и равняются 219710 тыс. руб., из них наиболее значительной статьей расходования являются платежи поставщикам (подрядчикам), а именно 77,19 % от всех платежей. По сравнению с 2010 и 2011 годом поступления от текущих операций в отчетном периоде увеличились, так в 2010 и 2011 гг. поступления были равны 162128 и 157090 тыс. руб. соответственно из них 90 % занимают поступления от покупателей за реализацию продукции, работ, услуг. Зато к 2011 годуувеличились суммы платежей по текущим операциям –328049 тыс. руб., а это на 99105 тыс. руб. больше чем в 2010 году, но к 2012 году сумма платежей значительно уменьшилась, а именно на 108339 тыс. руб.Далее можно отметить поступления от финансовых операций, а именно это связано с получением кредитов и займов на сумму 75800 тыс. руб. в 2010 г. В 2011 году этот показатель вырос до 169300 тыс. руб. это более чем в 2 раза по сравнению с 2010 годом, но затем показатель к 2012 году снизился до 58100 тыс. руб., что положительно сказывается на стабилизации соотношения собственных и заемных средств. Денежные потоки от инвестиционных операций являются самыми незначительными, так как ЗАО «ПК «ОША» не имеет и не приобретает долговых ценных бумаг, а также акций, долей других организаций и не выдает займов. Единственной статьей являются платежи по части приобретения, создания, модернизации, реконструкции и подготовки к использованию внеоборотных активов, которые в 2010 году равны 6289 тыс. руб., а в 2012 году –3644 тыс. руб.Таким образом, к 2012году поступления увеличились за счет увеличения поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг, что относится к текущим операциям. В ходе проведенного анализа также было замечено уменьшение остатка денежных средств на конец отчетного периода, что объясняется уменьшением состава платежей, но незначительный рост поступлений от текущей деятельности и от полученных займов и кредитов не позволил больших изменений показателю.По данным Отчета о движении денежных средств составлена следующая таблица. В ней содержатся показатели, отражающие движение денежных средств в ЗАО «ПК «ОША» за 20102012 гг. в абсолютном выражении и относительные показатели, характеризующие процентное изменение движения денежных потоков за три года. Таблица 2Динамика движения денежных средств за 2010 2012 гг. в ЗАО «ПК «ОША», тыс. руб.Наименование показателя2010 г.2011 г.20122012г. к 2010г.в % (темп прироста)1. Остаток денежных средств на начало года1262821492290,482. Поступило денежных средств всего2379283263902230536,253. Направлено денежных средств всего2352333287192233545,054. Остаток денежных средств на конец года282149219193,23
Как видно из таблицы, в результате производственнокоммерческой деятельности предприятие существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Итак, ориентируясь на данные таблицы, можно сделать вывод, что организация в 2012году в целом осуществляла не достаточно рациональное управление денежными потоками, так как наличие денежных средств в остатке на конец периода обеспечило большая, чем в предыдущих периодах сумма остатка на начало периода. Поэтому необходим дальнейший, более детальный анализ структуры притоков и оттоков денежных средств.По данным таблиц можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств ЗАО «ПК «ОША» за 20102012 гг. Таблица 3 Динамика поступления денежных средств за 20102012 гг. в
ЗАО «ПК «ОША», тыс. руб.Наименование показателя2010 г.2011 г.20122012г. к 2010г. в % (темп прироста)1. Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг1570361425251576030,362. Прочие поступления509214565735044,343. Полученные кредиты и займы758001693005810023,35ИТОГО2379283263902230536,25
Как видно из вышеприведенной таблицы величина положительного денежного потока уменьшилась, данный прирост составил 6,25%. В отношении поступления от прочей деятельности показатель снизился на 44,34%, а вот получение кредитов и займов упало на 23,35 %. Это, прежде всего, говорит о снижении заемных средств, что свидетельствует о повышении активности предприятия.Показатели, отражающие структуру отрицательных денежных потоков, представлены в таблице 13 исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств.Таблица 4Динамика оттока денежных средств за 20102012 гг.
в ЗАО «ПК «ОША», тыс. руб.Наименование показателя2010г.2011г.20122012 г. к 2010 г. в % (темп прироста)1. Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги1767262755141623778,112. Платежи в связи с оплатой труда3115725857310860,233. Платежи процентов по долговым обязательствам7673157471515897,554. Прочие платежи13388109311108917,175. Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов6289670364442,066. Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
ИТОГО2352333287192233545,04Данные таблицы показывают уменьшение оттока денежных средств на 5,04 %. Если оценивать влияние каждой статьи то сразу видно, что наибольший отток произошел в виде платежей за приобретенные товары, работы, услуги, сырье и иные оборотные активы, и платежи, связанные с оплатой труда. Наибольший удельный вес в сумме денежного оттока занимают платежи поставщикам (подрядчикам). И прирост здесь составляет 8,11 %, возрастает и штат рабочих в организации, а, следовательно, и расходы на оплату труда. Так произошло в 2010 году, а вот в 2011 году хоть и происходит увеличение объемов производства и рост оттока денежных средств, но расходы связанные с оплатой труда уменьшаются на 13,24 % по сравнению с 2009 годом и на 17,01 по сравнению с 2010 годом. В отношении прочих платежей наблюдает резкий скачок, а именно на 10870 тыс. руб. или более чем в 170 раз. Происходит незначительное увеличение статьи расходов связанных с приобретением, реконструкцией и модернизацией внеоборотных активов, а именно на 186 тыс. руб. ЗАО «ПК «ОША» раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса.При проведении анализа движения денежных средств прямым и косвенным методом было выявлено следующее, а именно:Низкий уровень ликвидностиПовышение себестоимости продукцииОтсутствие инвестиционной деятельностиТаким образом, для улучшения финансового состояния ЗАО «ПК «ОША» можно рекомендоватьоптимизациютекущей ликвидности счет увеличения доли прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (сокращения доли прибыли, направляемой на непроизводственныецели, выплаты дивидендов), необходимо уменьшить долю расходов на приобретение сырья и материалови произвести поиск поставщиков с более низкими ценами. Необходимо проанализировать рынок и определить возможные направления этого вида деятельности
Ссылки наисточники1.Приказ Минфина РФ № 11н от 02.02.2011 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» [Электронный ресурс] –М [2011]. –Режим доступа: справочноправовая система Консультант+.2.Блинов О.А.,Новиков Ю.И. Теоретические основы международных стандартов финансовой отчетности: учебное пособие. –Омск: Издво ОмГАУ –2006. 68 с.3.Кондраков Н. П., М.А. Иванова Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие—М.: ИНФРАМ, 2013. —392 с.4.СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. –5е изд., перераб. и доп.–М.: ИнфраМ, 2009. –564 с.
Aliya Beysembaeva Undergraduate, Omsk State Agrarian University behalf P.A. Stolypin, Omsk ElenaKovalenko
Candidate of Economic Sciences,associate professor of the economics, accounting and financialcontrolOmsk State Agrarian University ofP.A.Stolypin, Omsk.Using direct and indirect method of analysis for disclosure of cash flows Company “PK “OSHA”Abstract. The article present an analysis of cash in dynamics for 20102012 years for information about using now both own and borrowed funds. The present analysis allow us to see the most strengths and weaknesses with respect to the activities of the enterprise and take steps to eliminate disadvantages of using cash, and ultimately improve the financial condition of the company.Keywords:Agroculture, cash, profit.
