Налог на доходы физических лиц: новации 2016 года
ART 86923
Авторы:
Т.
Е. Баева, И.
И. Глотова
Т.
Е. Баева, И.
И. Глотова Библиографическое описание статьи для цитирования:
Баева
Т.
Е.,
Глотова
И.
И. Налог на доходы физических лиц: новации 2016 года // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2016. – Т. 15. – С.
116–120. – URL:
http://e-koncept.ru/2016/86923.htm.
Аннотация. С 2016 года в порядке исчисления налога на доходы физических лиц произойдут некоторые изменения. В частности, всем привычный размер ставки должен вырасти с 13 до 16%. Особенности данных изменений в полной мере отражены в данной статье.
Ключевые слова:
налогообложение, налог на доходы физических лиц, минимальный размер оплаты труда, налоговый кодекс, налоговая декларация 2-ндфл
Текст статьи
Баева Татьяна Евгеньевна,студентка 3 курса, учетнофинансового факультета ФГБОУ ВПО «Ставропольский государственный аграрный университет», РФ, г. Ставропольtatyanabaeva1495@mail.ru
Глотова Ирина Ивановна,научный руководитель, канд. экономических наук, доцент ФГБОУ ВПО СтГАУ, РФ, г. Ставрополь
Налог на доходы физических лиц: новации 2016 года
Аннотация.С 2016 года в порядке исчисления налога на доходы физических лиц произойдут некоторые изменения.
В частности, всем привычный размер ставки должен вырасти с 13 до 16%. Особенности данных изменений в полной мере отражены в данной статье. Ключевые слова: налогообложение, налог на доходы физических лиц, минимальный размер оплаты труда, налоговая декларация 2 –НДФЛ, налоговый кодекс.
Налог на доходыфизическихлиц(НДФЛ)является одним из видов прямых налогов в Российской Федерации (РФ). Исчисляется он,в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных отналогообложения.НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.Основнаяставка НДФЛв России составляет13%. Для отдельных видов доходов установленыдругиеставки. Основная часть НДФЛ, прежде всего, с заработной платы, рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.По итогам года, если необходимо, заполняется декларацияи рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.На сайте нижней палаты российского парламента появились сведения, подтверждающие то, что на рассмотрение в Государственную Думу совсем недавно был внесен законопроект. Суть его такова –осуществить повышение с января 2016 года налоговые ставки на доходы физических лиц. Размер ставки, как гласит информация, должен вырасти с 13 до 16%. Такое предложение внес депутат от коммунистической партии Николай Рябов. Но здесь есть и примечательное отступление. От повышенного налогообложения планируется освободить такие доходы граждан, которые ежемесячно не превышают установленный минимальный размер оплаты труда. С 2015 года он составляет 5 965 рублей в месяц. Введение подобной меры, по мнению Рябова, поспособствует более корректному и дифференцированному подходу к системе начисления налогов на доходы россиян. А также позволит соблюсти все законодательные нормы в процессе нивелирования неравенства в оплате труда. Все это должно стать гарантом соблюдения единых и равных условий налогообложения для всех граждан. По расчетам самого депутата действительное увеличение налогов на доходы физических лиц с 2016 года коснется порядка 20% налогоплательщиков, имеющих наиболее высокие заработки. Реальный процент увеличения в данном случае будет составлять от 0,5 до 3%.Наряду со всем прочим, господин Рябов говорит о том, что предлагаемые изменения НДФЛ фактически не затронут 10% россиян, доходная часть которых близка к номинально начисленной средней зарплате за месяц. Также, по его словам, размер налогов должен снизиться примерно для 70% россиян, чьи доходы будут ниже, чемсредняя цифра по стране. Депутат отмечает, что такая система позволит установить налог в рамках не более 7% для тех людей, чей доход будет на уровне прожиточного минимума. С1 января 2016 года фактически вводится отчетный период. Поокончании первого квартала, полугодия и9 месяцев уналоговых агентов появляется новая обязанность—представить расчет овыплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном иперечисленном НДФЛ.Расчеты необходимо будет представлять непозднее последнего дня месяца, следующегозасоответствующим периодом, загод–непозднее 1 апреля года, следующего заистекшим налоговым периодом. Как ипрежде, налог исумма дохода исчисляются настающим итогом.Исходя изобсуждаемых проектов новой справки 2НДФЛ, вероятнее всего, будет утверждена принципиально новая форма, которая позволит более детализировать данные иинформацию поиностранным работникам, лицам сдвойным гражданством ит.д.Обсуждаются направления совершенствования контроля заправильным определением налогового статуса физических лиц. Сегодня взаконодательстве, вчастности, встатье207 Налогового Кодекса (НК)РФ, большие пробелы вподсчете количества дней нахождения физических лиц натерритории РФ. Предположительно, поэтому вопросу будут объединены базы таможенных иналоговых органов, чтопозволит автоматически проводить сопоставление ианализ данных.Помимо основного источника дохода –заработной платы, основная ставка составляет 13% от дохода налоговых резидентов РФ и начисляется в следующих случаях:1)при ведении преподавательской и консультационной деятельности; 2)при продаже или сдаче в аренду транспортных средств и недвижимости; 3)при получении дивидендов согласно долевому участию в организациях; 4)при выпадении выигрыша в лото, лотерее и пр. Помимо этого, НДФЛ в размере 15% облагаются граждане, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие дивиденды, установленные долей участия в деятельности организаций.С2016 года вся отчетность поНДФЛ, иквартальная игодовая, вбольшинстве случаев налоговыми агентами будет представляться вэлектронном виде. Исключение—организации, укоторых численность сотрудников вналоговом периоде составит до25 человек.Занепредставление расчетов поНДФЛ вводятся поправки в1 часть НК РФ. Так, вчастности, предусматривается штраф вразмере 1000рублейзакаждый полный инеполный месяц занепредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ.С1 января 2016 года вводится новая статья 126.1, которая устанавливает штраф вразмере 500рублей запредставление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Данный штраф будет взиматься закаждый документ «сошибкой».Приведены всоответствие сотчетностью поНДФЛ ивсе другие санкционные меры занарушение норм Налогового кодекса вчасти представления отчетности (блокировка счета итд.).С2016 года датаполучения дохода ввиде материальной выгоды пополученным заемным средствам—последний день каждого месяца втечение срока, накоторый были предоставлены заемные средства. Сейчас это дата уплаты процентов позаемным средствам (ст. 223 НК РФ).Ачтоделать, если кредит беспроцентный? Возникает абсурдная ситуация, если процент запользование заемными средствами минимальный (например, 1%), тодоход ввиде материальной выгоды есть, аесли средства выданы под0% годовых, тотакого дохода нет. Илидругая ситуация: средства выданы на25 лет подопределенный процент, приэтом поусловиям договора ипроценты исумма займа выплачиваются единовременно через25 лет. Когда возникнет доход икак его считать, если срок исковой давности 3 года? С1 января 2016 года эти имногие другие вопросы снимаются вчасти определения даты дохода поматериальной выгоде от
кредитных средств.Еще один важный вопрос поопределению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода посуммам, выданным вподотчет накомандировку—последний день месяца, вкотором утвержден авансовый отчет после возвращения работника изкомандировки.Решен вопрос одате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:1.непозднее дня, следующего заднем выплаты налогоплательщику дохода—касается, заработной платы, премий, дивидендов ит.д.;2.непозднее последнего числа месяца, вкотором произведены выплаты ввиде пособий повременной нетрудоспособности иотпускных.Любые изменения в регламенте оформления и подачи официальной документации требуют от ответственных лиц предельной внимательности. Во избежание ошибок эксперты настоятельно рекомендуют тщательно изучить все нововведения.Подводя итог, стоит отметить, что основные новшества, вводимые Федеральным законом №113ФЗ с2016года, осуществляются сцелью повышения собираемости НДФЛ иоперативности выявления ипресечения нарушений законодательства обисчислении иуплате данного налога.
Ссылки на источники1.Российская Федерация. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»: ФЗ от 02.05.2015 № 113 // НК РФ. 2015. № 126. –Ст. 207. 2.Пансков В.Г. Налоги и налогообложениев Российской Федерации. –
М.: Издательский Дом "МЦФЭР"–М., 2013 г. –346 с. 3.
ЧерникД. Налоги и налогообложение: учебник–М.: ИнфраМ, 2014. –324 с.
Глотова Ирина Ивановна,научный руководитель, канд. экономических наук, доцент ФГБОУ ВПО СтГАУ, РФ, г. Ставрополь
Налог на доходы физических лиц: новации 2016 года
Аннотация.С 2016 года в порядке исчисления налога на доходы физических лиц произойдут некоторые изменения.
В частности, всем привычный размер ставки должен вырасти с 13 до 16%. Особенности данных изменений в полной мере отражены в данной статье. Ключевые слова: налогообложение, налог на доходы физических лиц, минимальный размер оплаты труда, налоговая декларация 2 –НДФЛ, налоговый кодекс.
Налог на доходыфизическихлиц(НДФЛ)является одним из видов прямых налогов в Российской Федерации (РФ). Исчисляется он,в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных отналогообложения.НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.Основнаяставка НДФЛв России составляет13%. Для отдельных видов доходов установленыдругиеставки. Основная часть НДФЛ, прежде всего, с заработной платы, рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.По итогам года, если необходимо, заполняется декларацияи рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.На сайте нижней палаты российского парламента появились сведения, подтверждающие то, что на рассмотрение в Государственную Думу совсем недавно был внесен законопроект. Суть его такова –осуществить повышение с января 2016 года налоговые ставки на доходы физических лиц. Размер ставки, как гласит информация, должен вырасти с 13 до 16%. Такое предложение внес депутат от коммунистической партии Николай Рябов. Но здесь есть и примечательное отступление. От повышенного налогообложения планируется освободить такие доходы граждан, которые ежемесячно не превышают установленный минимальный размер оплаты труда. С 2015 года он составляет 5 965 рублей в месяц. Введение подобной меры, по мнению Рябова, поспособствует более корректному и дифференцированному подходу к системе начисления налогов на доходы россиян. А также позволит соблюсти все законодательные нормы в процессе нивелирования неравенства в оплате труда. Все это должно стать гарантом соблюдения единых и равных условий налогообложения для всех граждан. По расчетам самого депутата действительное увеличение налогов на доходы физических лиц с 2016 года коснется порядка 20% налогоплательщиков, имеющих наиболее высокие заработки. Реальный процент увеличения в данном случае будет составлять от 0,5 до 3%.Наряду со всем прочим, господин Рябов говорит о том, что предлагаемые изменения НДФЛ фактически не затронут 10% россиян, доходная часть которых близка к номинально начисленной средней зарплате за месяц. Также, по его словам, размер налогов должен снизиться примерно для 70% россиян, чьи доходы будут ниже, чемсредняя цифра по стране. Депутат отмечает, что такая система позволит установить налог в рамках не более 7% для тех людей, чей доход будет на уровне прожиточного минимума. С1 января 2016 года фактически вводится отчетный период. Поокончании первого квартала, полугодия и9 месяцев уналоговых агентов появляется новая обязанность—представить расчет овыплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном иперечисленном НДФЛ.Расчеты необходимо будет представлять непозднее последнего дня месяца, следующегозасоответствующим периодом, загод–непозднее 1 апреля года, следующего заистекшим налоговым периодом. Как ипрежде, налог исумма дохода исчисляются настающим итогом.Исходя изобсуждаемых проектов новой справки 2НДФЛ, вероятнее всего, будет утверждена принципиально новая форма, которая позволит более детализировать данные иинформацию поиностранным работникам, лицам сдвойным гражданством ит.д.Обсуждаются направления совершенствования контроля заправильным определением налогового статуса физических лиц. Сегодня взаконодательстве, вчастности, встатье207 Налогового Кодекса (НК)РФ, большие пробелы вподсчете количества дней нахождения физических лиц натерритории РФ. Предположительно, поэтому вопросу будут объединены базы таможенных иналоговых органов, чтопозволит автоматически проводить сопоставление ианализ данных.Помимо основного источника дохода –заработной платы, основная ставка составляет 13% от дохода налоговых резидентов РФ и начисляется в следующих случаях:1)при ведении преподавательской и консультационной деятельности; 2)при продаже или сдаче в аренду транспортных средств и недвижимости; 3)при получении дивидендов согласно долевому участию в организациях; 4)при выпадении выигрыша в лото, лотерее и пр. Помимо этого, НДФЛ в размере 15% облагаются граждане, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие дивиденды, установленные долей участия в деятельности организаций.С2016 года вся отчетность поНДФЛ, иквартальная игодовая, вбольшинстве случаев налоговыми агентами будет представляться вэлектронном виде. Исключение—организации, укоторых численность сотрудников вналоговом периоде составит до25 человек.Занепредставление расчетов поНДФЛ вводятся поправки в1 часть НК РФ. Так, вчастности, предусматривается штраф вразмере 1000рублейзакаждый полный инеполный месяц занепредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ.С1 января 2016 года вводится новая статья 126.1, которая устанавливает штраф вразмере 500рублей запредставление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения. Данный штраф будет взиматься закаждый документ «сошибкой».Приведены всоответствие сотчетностью поНДФЛ ивсе другие санкционные меры занарушение норм Налогового кодекса вчасти представления отчетности (блокировка счета итд.).С2016 года датаполучения дохода ввиде материальной выгоды пополученным заемным средствам—последний день каждого месяца втечение срока, накоторый были предоставлены заемные средства. Сейчас это дата уплаты процентов позаемным средствам (ст. 223 НК РФ).Ачтоделать, если кредит беспроцентный? Возникает абсурдная ситуация, если процент запользование заемными средствами минимальный (например, 1%), тодоход ввиде материальной выгоды есть, аесли средства выданы под0% годовых, тотакого дохода нет. Илидругая ситуация: средства выданы на25 лет подопределенный процент, приэтом поусловиям договора ипроценты исумма займа выплачиваются единовременно через25 лет. Когда возникнет доход икак его считать, если срок исковой давности 3 года? С1 января 2016 года эти имногие другие вопросы снимаются вчасти определения даты дохода поматериальной выгоде от
кредитных средств.Еще один важный вопрос поопределению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода посуммам, выданным вподотчет накомандировку—последний день месяца, вкотором утвержден авансовый отчет после возвращения работника изкомандировки.Решен вопрос одате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:1.непозднее дня, следующего заднем выплаты налогоплательщику дохода—касается, заработной платы, премий, дивидендов ит.д.;2.непозднее последнего числа месяца, вкотором произведены выплаты ввиде пособий повременной нетрудоспособности иотпускных.Любые изменения в регламенте оформления и подачи официальной документации требуют от ответственных лиц предельной внимательности. Во избежание ошибок эксперты настоятельно рекомендуют тщательно изучить все нововведения.Подводя итог, стоит отметить, что основные новшества, вводимые Федеральным законом №113ФЗ с2016года, осуществляются сцелью повышения собираемости НДФЛ иоперативности выявления ипресечения нарушений законодательства обисчислении иуплате данного налога.
Ссылки на источники1.Российская Федерация. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»: ФЗ от 02.05.2015 № 113 // НК РФ. 2015. № 126. –Ст. 207. 2.Пансков В.Г. Налоги и налогообложениев Российской Федерации. –
М.: Издательский Дом "МЦФЭР"–М., 2013 г. –346 с. 3.
ЧерникД. Налоги и налогообложение: учебник–М.: ИнфраМ, 2014. –324 с.
