Анализ современных методов организация бизнеса в России и в Германии
ART 970632
А.
А. ЕвсееваБиблиографическое описание статьи для цитирования:
Евсеева
А.
А.,
Красникова
Д.
А.,
Чернышова
В.
А. Анализ современных методов организация бизнеса в России и в Германии // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2017. – Т. 39. – С.
1526–1530. – URL:
http://e-koncept.ru/2017/970632.htm.
Аннотация. В данной статье рассматривается вопрос организации бизнеса в России и в Германии. Произведено сравнение организационно-правовых форм собственности, бухгалтерского учета и налогообложения стран. Сделан вывод о возможностях открытия бизнеса в России и Германии, выявлены главные сложности, с которыми столкнется гражданин при регистрации и ведении своего бизнеса в России и Германии.
Ключевые слова:
предпринимательство, россия, налогообложение, германия, бизнес, организация бизнеса, бухгалтерия
Текст статьи
Евсеева Анна Анатольевна,кандидат экономических наук, доцент кафедры «Организация перевозок и управления на транспорте», ФГБОУ ВПО «Саратовского государственного технического университета имени Гагарина Ю.А.», г. СаратовAnnaevseeva@mail.ru
Чернышова Валерия Алексеевна,студент направления «Технология транспортных процессов», ФГБОУ ВПО «Саратовского государственного технического университета имени Гагарина Ю.А.», г. Саратовvaleriatch19@gmail.com
Красникова Дарья Андреевнакандидат экономических наук, доцент кафедры «Организация перевозок и управление на транспорте», Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А., г. Саратов.dasha747@yandex.ru
Анализсовременных методов организациябизнеса в России и в Германии
Аннотация.ВданнойстатьерассматриваетсявопросорганизациибизнесавРоссииивГермании. Произведено сравнение организационноправовых форм собственности, бухгалтерского учета и налогообложения стран. Сделан вывод о возможностях открытия бизнеса в России и Германии, выявлены главные сложности, с которыми столкнется гражданин при регистрации и ведении своего бизнеса в России и Германии.Ключевые слова:Германия, Россия, организациябизнеса, предпринимательство, бизнес, налогообложение, бухгалтерия.
В каждой стране люди открывают свой бизнес, выбирают форму собственности, сферу деятельности и предприятие начинает свое существование. В данной статье представлен анализ создания бизнеса в Германии и в России, особенности и отличия, но также и сходства. Организационноправовые формы собственности в Германии.Частный индивидуальный предприниматель (Einzelunternehmer):все решения принимает только самостоятельно сам предприниматель, несет полную неограниченную ответственность за результат работы. Чтобы зарегистрировать фирму не требуется больших капиталовложений, владелец компании имеет право самостоятельно принимать решение, не отчитываясь за каждое свое действие, бухгалтерский учет и отчетность имеют упрощенный характер. Общество с ограниченной ответственностью (GmbHGesellschaftmitbeschränkterHaftung):данное общество обязательно имеет уставной капитал в отличие от персонального предприятия. Данное общество в первую очередь является юридическим лицом, а значит, что оно несет все права и обязанности, возложенные на юридическое лицо. Что немаловажно, общества с ограниченной ответственностью обязательно должны быть занесены в торговый реестр. Общество с ограниченной ответственностью в Германии позволяет наличие одного или более физических или же юридических лиц. Что касается уставного капитала, то он должен превышать 25000 Евро. Ответственность учредителей соразмерна части уставного капитала, внесенной им. На момент регистрации общества, каждый из ее членов должен внести четверть уставной суммы, что в итоге должно превышать 12500 Евро. Если вдруг один из членов общества проживает в Германии не постоянно, то еще до регистрации общества с него потребуют внесения полной суммы. Уставной капитал в Германии не должен храниться на банковском счету, он должен быть внесен и далее общество вправе расходовать данную сумму в соответствии с потребностями компании. Регистрация GmbHэто очень трудоемкий и долгий процесс, хотя бы потому, что осуществляется она в суде Германии. Акционерное общество (Aktiengesellschaft):Акции это определенные части уставного капитала, свободно продаются и покупаются на рынке акций. Выпуск и продажа этих акций это своеобразный способ привлечения средств как физических, так и юридических лиц для финансирования данного общества. Минимальный уставной капитал значительно превышает уставной капитал общества с ограниченной ответственностью и составляет 50000 Евро. Создание и регистрация AGтребует гораздо больше времени и средств, а также ведение учета и отчетность также намного дороже. Данная организационноправовая форма используется исключительно крупными корпорациями, так как при использовании мелкими фирмами не оправдывает затрати вложений. Создание и деятельность акционерного общества в Германии подчинена специальному государственному закону. Акционерное общество требует неограниченной личной ответственности и обеспечении финансирования в одиночку. Общество гражданского права (GesellschaftbürgerlichenRechtsGbR):Для предпринимательской деятельности двух и более лиц самой простой организационноправовой формой является общество гражданского права. Регистрация данного общества не требует сильных капиталовложений, преимущество вполучении кредитов, благодаря полной совместной ответственностью учредителей, ведение учета и отчетность также имеют упрощенный вид. Для ведения бизнеса такой формы необходимо высокий уровень доверия между партнерами. Открытое торговое общество (OffeneHandelsgesellschaftOHG):Условия создания и функционирования данного общества очень схожи с обществом гражданского права, но имеют свои собственные отличия. Порядок регистрации более трудоемок и требует крупных капиталовложений, также деятельность обязательно заносится в торговый регистр. Коммандитное общество (KommanditgesellschaftKG):особая форма открытого торгового общества, в котором минимально должно участвовать 2 человека, первый несет ответственность как участник открытого торгового общества, а второй в пределах своего вклада в данное общество. Как правило, тот, кто несет ответственность как участник открытого торгового общества (комплементер) и управляет обществом в полной мере, в то время как второй участник (командист) лишь получает прибыль. Иногда создается такое общество, где комплементером является общество с ограниченной ответственностью, в таком случае ни один из участников полной ответственности не несет. Данное общество требует высоких затрат на регистрацию, а также отчет и отчетность, в том числе и годовые отчеты составляются как для общества с ограниченной ответственностью, так и для командного общества. Таблица 1Сводная таблица организационноправовых форм собственности в Германии
Форма собственностиОсобенностиЧастный индивидуальный предприниматель
простая и быстрая регистрация;
владелец самостоятельно и оперативно принимает решения, ни с кем не согласовывая;
упрощенные учет и отчетность.Общество с ограниченной ответственностью
уставной капитал;
юридическое лицо;
одинили несколько учредителей;
разделение уставного капитала на части, принадлежащие отдельным учредителям и соразмерно этой части они несут ответственность;
минимальный размер уставного капитала 25000 Евро;
длительная и трудоемкая регистрация, осуществляемая в суде.Акционерное общество
наличие уставного капитала;
уставной капитал разделен на акции;
акции можно продавать и приобретать;
регистрация сложнее и дороже, чем регистрация ООО;
неограниченная личная ответственность.Общество гражданского права
один или несколько владельцев;
быстрая, простая регистрация, без существенных капиталовложений;
облегченное получение кредитов, благодаря полной и солидарной ответственности получателей;
упрощенный порядок бухгалтерского учета и отчетности;
неограниченная личная ответственность;
необходима высокая степень доверия между владельцами.Открытое торговое общество
один или несколько владельцев;
регистрация с занесением в торговый регистр;
облегченное получение кредитов, благодаря полной и солидарной ответственности получателей;
неограниченная личная ответственность;
необходима высокая степень доверия между владельцами;
взаимоотношения между участниками определяются торговым кодексом.Коммандитное общество
минимум два участника;
первый участник подчинен законам открытого торгового общества и управляет непосредственно обществом;
второй участник несет ответственность, а пределах внесенной им суммы, а также лишь получает доход;
большие затраты на регистрацию;
ведение учета и отчетности, включая годовые отчеты для открытого торгового общества и коммандитного общества.
На этом все пригодные для предпринимательской деятельности организационноправовые формы закончены. Можно приступить к рассмотрению российских организационноправовых форм.Организационноправовые формы собственности в России.Индивидуальный предприниматель (ИП): такая форма собственности, которая не образует юридическое лицо. Данная форма собственности имеет отличительные черты, такие как: регистрация этогопредприятия значительно проще, необходимых документов совсем немного, система учета и отчетности гораздо легче, меньшеколичество налогов,а такжеведется книга учета доходов и расходов, ежеквартальнопредоставляется отчет. Что немаловажно, ответственностьиндивидуальна, это подразумевает, что владелец рискует всем своимимуществом,а такжеответственность между учредителями разделить нельзя.Полное товарищество:регистрация предприятия данного вида требует больших капиталовложений, по сравнению с ИП, количестводокументов намного объемнее, каждый участник в одинаковой мере несет риск своим имуществом, следовательно, каждый из участников несет ответственность поровну с остальными.Коммандитное товарищество:такой вид товарищества, в которомсуществуют два вида участников: осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с порядком и правилами полного товарищества, несущие риск убытков данного предприятия в соответствии с размером средств, которые они внесли. Как правило, второй вид участников только получает прибыль, компанией они не управляют вовсе. Таких участников обычно один или несколько.Общество с ограниченной ответственностью (ООО):такой вид общества, в котором уставной капиталделитсянанесколько частей, эти части называются долями. Участникиэтого вида обществане несут ответственности за какиелибо произошедшие с компанией вещи, а лишь рискуют своим имуществом в пределах той суммы, которую они внесли в уставной капитал. Сумма уставного капитала, как минимум, должна составлять 10000 руб. Акционерное общество (АО):с недавних пор содержит в себепубличноеакционерное общество(ПАО) и непубличное акционерное общество.Данное общество отличается от других тем, что уставной капитал этого общества конечно разделенна части, но эти части являются акциямии носят несколько другой характер. Что интересно, акции можно как продавать, так и покупать. Участники данного общества это акционеры, они совсем не отвечают по какимлибо обязательствам и не несут риск убытковпредприятия. Производственныекооперативы:своеобразные объединенияграждан, которые основаны начленстве,созданныедля производственной или любой другой хозяйственной деятельности. Хозяйственная деятельность, в свою очередь, может быть основанана личном трудовом участии, а также объединениемспециальных взносов, которые называются пай. В производственном кооперативе возможно участие и юридических лиц. Таблица 2Сводная таблица организационноправовых форм собственности в России
Форма собственностиОсобенностиИндивидуальный предприниматель (ИП)
сравнительно простая регистрация, не требующая больших капиталовложений;
небольшое количество необходимых документов для открытия ИП;
упрощенная система ведения учета и отчетности;
ежеквартальное предоставление отчета.Полное товарищество
большие капиталовложения для регистрации;
большое количество необходимых документов;
личная ответственность разделена поровну на участников товарищества.Коммандитное товарищество
большие капиталовложения для регистрации;
большое количество необходимых документов;
личная ответственность разделена поровну на участников товарищества;
наличие одного или нескольких участников, несущих убытки в соответствии лишь с размеров вложенных ими средств.Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
уставной капитал разделен на доли, принадлежащие отдельным учредителям;
участники не отвечают по обязательствам и несут риск в соответствии с долей вложенных средств;
минимальный размер уставного капитала 10000 руб. Акционерное общество (АО)
уставной капитал разделен на доли –акции;
акции можно продавать и приобретать;
регистрация сложнее и дороже, чем регистрации ООО.Производственные кооперативы
членство для производства, переработки, сбыта, торговли и другой хозяйственной деятельности;
выполнение данной деятельности основывается на личном трудовом или ином участии;
объединение членами имущественных паевых взносов;
возможность участия юридических лиц.
Формы бухгалтерского учета в Германии.Упрощенный бухгалтерский учет (для малых предприятий):для определения налогооблагаемой прибыли используется расчет превышения прихода ( EinnahmeÜberschussrechnung). Прибыль это разница между выручкой и затратами. Для ведения данного вида бухгалтерского учета необходим всего один журнал, в котором записываются выручка и затраты, но затраты должны быть разделены по видам. Например: закупка товаров, затраты на обслуживание автомобиля, аренда помещения и т.д. Обязательно все операции подтверждены счетами и квитанциями. Журнал можно вести и в электронном виде, но в соответствующих программах.
Предпринимательский бухгалтерский учет (двойной бухгалтерский учет):изначально, во время своего открытия компания создает капитал, далее этот капитал приумножается или уменьшается, отчеты о состоянии капитала сдаются ежегодно. Отчетный год (финансовый) совпадает с календарным годом. Существует две стороны баланса, две его структуры: актив и пассив. Актив делится следующим образом: внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (запасы,дебиторскаязадолженность, ценные бумаги, денежные средства), прочие оборотные активы. Пассив же, выглядит следующим образом:собственный капитал (прибыль, убытки), отчисления в резервный фонд, кредиты, прочие краткосрочные пассивы. Для средних и крупных обществ существует подробная расшифровка статей баланса. Бывает так, что имущество компании используется и для личных целей, тогда есть специальная статья расчета. Если к примеру автомобиль используется более чем на 50 % для деятельности предприятия, то это имущество, в котором нуждается предприятие. Если же автомобиль используется меньше чем на 10% для нужд предприятия, то данное имущество в балансе не учитывается совсем. В остальных случаях, владелец вправе решить сам, автомобиль принадлежит предприятию или же это личная собственность владельца. Это касается лишь движимого имущества, но как же быть с недвижимым имуществом? Недвижимое имущество разделяется неким другим способом: если это имущество используется для личных целей в том числе, то в бухгалтерском учете учитывается лишь та доля имущества, которая используется исключительно в целях предприятия, но и здесь есть исключения. Если стоимость этой доли будет менее 20500 Евро и эта доля составляет менее 20 % от общей суммы, то данное имущество как имущество предприятия не учитывается. Срок хранения бухгалтерских и налоговых отчетов 10 лет, деловой переписки 6 лет.Формы бухгалтерского учета в России.Журнальноордернаяформа учета:представляет собой такую форму учета, в которой бухгалтер работает, вручную записывая каждую операцию в журнал, ведет расчеты с помощью калькулятора и счетов. Существует определенная форма в рамках которой бухгалтер ведет журнал, такая форма называется«документрегистрформа».Некоторые бухгалтера объединяют журнал аналитического учета с журналомсинтетического учета и облегчают себе работу вдвое. Когда два журнала объединяются между собой, это автоматически создает единую систему учета. Если бухгалтер ведет два журнала отдельно, применяется специальный способ связи между ними, регистр. Следовательно, когда ведется общий журнал, регистры применять не нужно. К сожалению, данная форма учета не имеет перспектив к развитию, несмотря на все имеющиеся плюсы, потому что в этой форме используется ручной труд бухгалтеров.
Мемориальноордерная форма учета:такая форма, в которой все существующие ведомости компании накапливаются, сшиваются и регистрируются с помощью мемориального ордера. С помощью мемориального ордера можно вести контроль состояния документации и сохранности. Также есть возможность получить итоговую сумму оборота по всем счетам. Благодаря тому, что все документы подшиты вместе с мемориальным ордером, очень легко найти и получить нужную информацию довольно быстро. Но в этой форме учета два вида учета разделены между собой, что приводит к большому количеству записей. Табличноавтоматизированная форма учета:такая форма учета, при которой в ход вступает компьютер и специализированные бухгалтерские программы. Это позволяет получить нужную информацию быстро и в полном объеме. В этой форме учета все документы также хранятся, но учитываются они уже с помощью введения их в компьютерную базу. Сейчас с помощью компьютера, опытный бухгалтер может решить любые задачи бухгалтерского учета, предоставить необходимый пакет документов, затрачивая при этом минимум времени. Для сравнения с формами учета в Германии, нужно детально рассмотреть синтаксический и аналитический учет. Синтаксический учет: данный учет формирует информацию об имуществе, откуда это имущество появилось и о различных хозяйственных делах компании в денежном эквиваленте, но все это в обобщенном, более отдаленном виде, не останавливаясь на деталях.
Аналитический учет: такой вид учета, с помощью которого можно получить более полную, детальную, точную информацию о различных объектах собственности,как в денежном, так и материальном виде.
Если бухгалтер правильно ведет учет, то любая итоговая таблица учета должна соответствовать некоторым требованиям. Существуют такие измеряемые пункты в учете: итог разницы прихода и расхода в начале отчетного периода и в конце, по правилам, это называется сальдо. Итог дебетового сальдо должен быть полностью равен итогу кредитового сальдо в начале отчетного периода и в конце этого же периода. Эти пункты должны быть равны между собой, потому что рассматривают по сути одни и те же материальные единицы. Дебетовая часть рассматривает наличие имущества на определенный момент отчетного периода, а кредитовая часть рассматривает, откуда это имущество образовалось у компании.
Налогообложение в Германии.Подоходный налог:такой налог, основывающийся на общем доходе жителя. Из этой суммы конечно же вычитаются все расходы, которые непосредственно связаны с доходами. Ставка данного налога увеличивается в зависимости от количества дохода. Если доход жителя Германии не больше8652 Евро в год, то эта сумма налогом не облагается. Придоходебольше 8562 Евро в год и меньше 250401, налог повышается до 14%, а также может увеличиваться в пределах до 42%. А если доход превышает даже 250401 Евро в год, то подоходныйналог начисляется45%,а также житель Германии к этой сумме налога, оплачивает 5,5% за надбавку на солидарность. Корпоративный налог:такой вид налога, который начисляется только на фирму, напримерGmbH(ООО) или AG(АО). Налог рассчитывается в зависимости от прибыли компании от своей деятельности, учитывая все расходы. Расходы это определенные затраты, под этот тип можно отнести: затраты на сырьеи материалы, на заработнуюплату, на амортизациюосновных средств, на аренду, на оплатупо займам. В настоящее время в Германиидействуетединая корпоративная ставка,которая начисляется в размере15% и надбавка на солидарность 5,5%от рассчитанногоналога. Итоговая налоговая сумма будет составлятьпримерно 15,825%. Промысловый налог:такой налог, который начисляется на прибыль жителя от предпринимательской деятельности. Идет как дополнение к подоходному налогу для физических лиц и к корпоративному налогу для юридических лиц.Данный вид налога начисляется, только если доход лица превышает 24500 Евро. Ставка этого налога может изменяться, но в совсем небольших пределах 1418% в зависимости от места жительства или местонахождения лица.
Налог на добавленную стоимость (НДС):такой вид налога, который начисляется абсолютно на все товары и услуги, но в разном размере. Зависит такой налог от первоначальной стоимости, так как данный налог играет важную роль в ценообразовании. Когда стоимость товара или услуги только формируется, на первоначальную стоимость накладывается еще 19%. Существует несколько видов товаров, на которые начисляется меньший налог, это продукты питания и детские товары, на них действует ставка 7%. Налогообложение в России.Подоходный налог:такой налог, который начисляет на весь доход абсолютно всех работающих граждан. Начисляется в размере 13% для граждан, чей доход не превышает 512000 руб. Если доход гражданина превышает установленную сумму, то налог увеличивается до 23%. Упрощенная система налогообложения:такая система, которая может быть использована только малым и средним бизнесом. Использование этой системы имеет ряд преимуществ, но перейти на эту систему не такто просто. Данная система требует наличие немногих пунктов, нарушить которые невозможно. Первым и главным требованием является доход, который не должен превышать 60 миллионов рублей в год. Количество персонала ни в коем случае не должно превышать 100 человек. Каждая компания обладает основными средствами, но при использовании этой системы налогообложения, компания должна иметь насвоем счету основных средств на сумму не более 100 миллионов рублей. Участие других компаний в данной фирме также ограничено, не более 25%. Для любой компании, которая выполнила эти четыре требования, предлагается на выбор два способа налогообложения из этой системы. Первый способ заключается в вычислении 6% со всей суммы дохода. Второй способ подразумевает вычисления разницы между доходом и расходом, а уже потом вычисление 15% с этой суммы. Но не так все просто, не все расходы можно считать расходами компании. В России существует специальный перечень расходов, который утвержден государством.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД):такой налог, который можно использовать предприятиям только с определенным видом деятельности. Этот налог основывается на вмененном доходе, который можнорассчитать с помощьюопределенной формулы: Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности. Этот доход зависит от многих факторов, например от уровня инфляции (показывает К1), от примерного дохода, который должен быть в среднем у предприятия, занимающегося определенным видом деятельности (показывает БД). Кроме этого, также учитываются все факторы, которые влияют на работу предприятия (показывает К2). Налог на добавленную стоимость:такой налог, которыйначисляется в зависимости отизначальнойстоимости товара, с учетом акцизов.Когда товар выставляется на продажу, дополнительно к начальной стоимости прибавляется еще 18%. На товары из категории детских товаров или продуктов питания налог уменьшается до 10%
Налог на прибыль:такой налог, который начисляется на разницу дохода и расхода, называемую прибылью. Начисляется этот налог в размере 20%. Существует два вида доходов, которые можно учитывать. Первый вид дохода это доход от продажи, выручка, проще говоря, это те доходы, которые предприятие получает от своей прямой деятельности. Второй вид доходов –такие доходы, которые предприятие получает не от своей прямой деятельности, а от дополнительных источников их дохода, например, какиелибо вклады, проценты от них, доходы от сдачи помещения в аренду и так далее. Также и расходы не все можно считать расходами. Расходы также делятся на две группы. Первая группа это расходы на ведение прямой деятельности, на закупку материалов и сырья, товаров, какойлибо продукции. Вторая группа это расходы, которые не связаны непосредственно с производством, к примеру,расходы на коммунальные платежи, на содержание банковского счета.Вывод: Развить бизнес и в России и в Германии трудоемкий процесс, требующий много сил и времени. Однако, всего можно добиться, главное –желание. Если оценить организационноправовые формы и сравнить их между собой, можно сказать, что организационноправовые формы в России и Германии довольно похожи друг на друга. Однако, в Германииуставной капитал для общества с ограниченной ответственностью должен составлять не менее 25000 Евро (1595250 руб.), что касается России, то эта сумма всего 10000 руб. Значит, открыть общество с ограниченной ответственностью в России гораздо проще и дешевле. В Германии существует всего два вида бухгалтерского учета, упрощенный и двойной (предпринимательский). Важно учесть, что системы налогообложения в России и Германии тоже имеют сходство, но уровень дохода все же различен. В Германии подоходный налогможет и не взиматься, если доход гражданина менее 8652 Евро (552084 руб.), в России же любой доход гражданина облагается подоходным налогом 13%, а при доходе свыше 512000 руб. налог повышается до ставки 23%. Налог на деятельность в Германии не имеет множества вариантов. Есть определенная ставка корпоративного налога 15%, а также промысловый налог, который облагается сверх подоходного или корпоративного налога. Из этих пунктов можно сделать вывод, что создать в России предприятие конечно проще, чем в Германии, в Германии к предприятиям предъявлены слишком высокие требования при регистрации. Но на сколько доход граждан Германии выше, чем в России, взять даже подоходный налог, на сколько бы больше получали граждане РФ, если бы условия налогообложения в России были бы такие же, как в Германии.
Ссылки на источники1.Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru2.Бухгалтерский учет в зарубежных странах : учебное пособие/ Жарикова. Л.А., Наумова Н.В. Тамбов : Издво Тамб. гос. техн. унта, 2008.3.Налогообложение предприятия: конспект лекций/ Фролова Т.А, Чефранова М.А. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011.4.Налогообложение: электронный учебник/ Данченко М.А. Томск, 2012.5.Портал развития межрегионального и международного делового сотрудничества www.germany.allbusiness.ru6.Онлайнжурнал Activewww.aktivonline.de7.Онлайнжурнал www.zahlungsverkehrsfragen.de
Чернышова Валерия Алексеевна,студент направления «Технология транспортных процессов», ФГБОУ ВПО «Саратовского государственного технического университета имени Гагарина Ю.А.», г. Саратовvaleriatch19@gmail.com
Красникова Дарья Андреевнакандидат экономических наук, доцент кафедры «Организация перевозок и управление на транспорте», Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А., г. Саратов.dasha747@yandex.ru
Анализсовременных методов организациябизнеса в России и в Германии
Аннотация.ВданнойстатьерассматриваетсявопросорганизациибизнесавРоссииивГермании. Произведено сравнение организационноправовых форм собственности, бухгалтерского учета и налогообложения стран. Сделан вывод о возможностях открытия бизнеса в России и Германии, выявлены главные сложности, с которыми столкнется гражданин при регистрации и ведении своего бизнеса в России и Германии.Ключевые слова:Германия, Россия, организациябизнеса, предпринимательство, бизнес, налогообложение, бухгалтерия.
В каждой стране люди открывают свой бизнес, выбирают форму собственности, сферу деятельности и предприятие начинает свое существование. В данной статье представлен анализ создания бизнеса в Германии и в России, особенности и отличия, но также и сходства. Организационноправовые формы собственности в Германии.Частный индивидуальный предприниматель (Einzelunternehmer):все решения принимает только самостоятельно сам предприниматель, несет полную неограниченную ответственность за результат работы. Чтобы зарегистрировать фирму не требуется больших капиталовложений, владелец компании имеет право самостоятельно принимать решение, не отчитываясь за каждое свое действие, бухгалтерский учет и отчетность имеют упрощенный характер. Общество с ограниченной ответственностью (GmbHGesellschaftmitbeschränkterHaftung):данное общество обязательно имеет уставной капитал в отличие от персонального предприятия. Данное общество в первую очередь является юридическим лицом, а значит, что оно несет все права и обязанности, возложенные на юридическое лицо. Что немаловажно, общества с ограниченной ответственностью обязательно должны быть занесены в торговый реестр. Общество с ограниченной ответственностью в Германии позволяет наличие одного или более физических или же юридических лиц. Что касается уставного капитала, то он должен превышать 25000 Евро. Ответственность учредителей соразмерна части уставного капитала, внесенной им. На момент регистрации общества, каждый из ее членов должен внести четверть уставной суммы, что в итоге должно превышать 12500 Евро. Если вдруг один из членов общества проживает в Германии не постоянно, то еще до регистрации общества с него потребуют внесения полной суммы. Уставной капитал в Германии не должен храниться на банковском счету, он должен быть внесен и далее общество вправе расходовать данную сумму в соответствии с потребностями компании. Регистрация GmbHэто очень трудоемкий и долгий процесс, хотя бы потому, что осуществляется она в суде Германии. Акционерное общество (Aktiengesellschaft):Акции это определенные части уставного капитала, свободно продаются и покупаются на рынке акций. Выпуск и продажа этих акций это своеобразный способ привлечения средств как физических, так и юридических лиц для финансирования данного общества. Минимальный уставной капитал значительно превышает уставной капитал общества с ограниченной ответственностью и составляет 50000 Евро. Создание и регистрация AGтребует гораздо больше времени и средств, а также ведение учета и отчетность также намного дороже. Данная организационноправовая форма используется исключительно крупными корпорациями, так как при использовании мелкими фирмами не оправдывает затрати вложений. Создание и деятельность акционерного общества в Германии подчинена специальному государственному закону. Акционерное общество требует неограниченной личной ответственности и обеспечении финансирования в одиночку. Общество гражданского права (GesellschaftbürgerlichenRechtsGbR):Для предпринимательской деятельности двух и более лиц самой простой организационноправовой формой является общество гражданского права. Регистрация данного общества не требует сильных капиталовложений, преимущество вполучении кредитов, благодаря полной совместной ответственностью учредителей, ведение учета и отчетность также имеют упрощенный вид. Для ведения бизнеса такой формы необходимо высокий уровень доверия между партнерами. Открытое торговое общество (OffeneHandelsgesellschaftOHG):Условия создания и функционирования данного общества очень схожи с обществом гражданского права, но имеют свои собственные отличия. Порядок регистрации более трудоемок и требует крупных капиталовложений, также деятельность обязательно заносится в торговый регистр. Коммандитное общество (KommanditgesellschaftKG):особая форма открытого торгового общества, в котором минимально должно участвовать 2 человека, первый несет ответственность как участник открытого торгового общества, а второй в пределах своего вклада в данное общество. Как правило, тот, кто несет ответственность как участник открытого торгового общества (комплементер) и управляет обществом в полной мере, в то время как второй участник (командист) лишь получает прибыль. Иногда создается такое общество, где комплементером является общество с ограниченной ответственностью, в таком случае ни один из участников полной ответственности не несет. Данное общество требует высоких затрат на регистрацию, а также отчет и отчетность, в том числе и годовые отчеты составляются как для общества с ограниченной ответственностью, так и для командного общества. Таблица 1Сводная таблица организационноправовых форм собственности в Германии
Форма собственностиОсобенностиЧастный индивидуальный предприниматель
простая и быстрая регистрация;
владелец самостоятельно и оперативно принимает решения, ни с кем не согласовывая;
упрощенные учет и отчетность.Общество с ограниченной ответственностью
уставной капитал;
юридическое лицо;
одинили несколько учредителей;
разделение уставного капитала на части, принадлежащие отдельным учредителям и соразмерно этой части они несут ответственность;
минимальный размер уставного капитала 25000 Евро;
длительная и трудоемкая регистрация, осуществляемая в суде.Акционерное общество
наличие уставного капитала;
уставной капитал разделен на акции;
акции можно продавать и приобретать;
регистрация сложнее и дороже, чем регистрация ООО;
неограниченная личная ответственность.Общество гражданского права
один или несколько владельцев;
быстрая, простая регистрация, без существенных капиталовложений;
облегченное получение кредитов, благодаря полной и солидарной ответственности получателей;
упрощенный порядок бухгалтерского учета и отчетности;
неограниченная личная ответственность;
необходима высокая степень доверия между владельцами.Открытое торговое общество
один или несколько владельцев;
регистрация с занесением в торговый регистр;
облегченное получение кредитов, благодаря полной и солидарной ответственности получателей;
неограниченная личная ответственность;
необходима высокая степень доверия между владельцами;
взаимоотношения между участниками определяются торговым кодексом.Коммандитное общество
минимум два участника;
первый участник подчинен законам открытого торгового общества и управляет непосредственно обществом;
второй участник несет ответственность, а пределах внесенной им суммы, а также лишь получает доход;
большие затраты на регистрацию;
ведение учета и отчетности, включая годовые отчеты для открытого торгового общества и коммандитного общества.
На этом все пригодные для предпринимательской деятельности организационноправовые формы закончены. Можно приступить к рассмотрению российских организационноправовых форм.Организационноправовые формы собственности в России.Индивидуальный предприниматель (ИП): такая форма собственности, которая не образует юридическое лицо. Данная форма собственности имеет отличительные черты, такие как: регистрация этогопредприятия значительно проще, необходимых документов совсем немного, система учета и отчетности гораздо легче, меньшеколичество налогов,а такжеведется книга учета доходов и расходов, ежеквартальнопредоставляется отчет. Что немаловажно, ответственностьиндивидуальна, это подразумевает, что владелец рискует всем своимимуществом,а такжеответственность между учредителями разделить нельзя.Полное товарищество:регистрация предприятия данного вида требует больших капиталовложений, по сравнению с ИП, количестводокументов намного объемнее, каждый участник в одинаковой мере несет риск своим имуществом, следовательно, каждый из участников несет ответственность поровну с остальными.Коммандитное товарищество:такой вид товарищества, в которомсуществуют два вида участников: осуществляющие предпринимательскую деятельность в соответствии с порядком и правилами полного товарищества, несущие риск убытков данного предприятия в соответствии с размером средств, которые они внесли. Как правило, второй вид участников только получает прибыль, компанией они не управляют вовсе. Таких участников обычно один или несколько.Общество с ограниченной ответственностью (ООО):такой вид общества, в котором уставной капиталделитсянанесколько частей, эти части называются долями. Участникиэтого вида обществане несут ответственности за какиелибо произошедшие с компанией вещи, а лишь рискуют своим имуществом в пределах той суммы, которую они внесли в уставной капитал. Сумма уставного капитала, как минимум, должна составлять 10000 руб. Акционерное общество (АО):с недавних пор содержит в себепубличноеакционерное общество(ПАО) и непубличное акционерное общество.Данное общество отличается от других тем, что уставной капитал этого общества конечно разделенна части, но эти части являются акциямии носят несколько другой характер. Что интересно, акции можно как продавать, так и покупать. Участники данного общества это акционеры, они совсем не отвечают по какимлибо обязательствам и не несут риск убытковпредприятия. Производственныекооперативы:своеобразные объединенияграждан, которые основаны начленстве,созданныедля производственной или любой другой хозяйственной деятельности. Хозяйственная деятельность, в свою очередь, может быть основанана личном трудовом участии, а также объединениемспециальных взносов, которые называются пай. В производственном кооперативе возможно участие и юридических лиц. Таблица 2Сводная таблица организационноправовых форм собственности в России
Форма собственностиОсобенностиИндивидуальный предприниматель (ИП)
сравнительно простая регистрация, не требующая больших капиталовложений;
небольшое количество необходимых документов для открытия ИП;
упрощенная система ведения учета и отчетности;
ежеквартальное предоставление отчета.Полное товарищество
большие капиталовложения для регистрации;
большое количество необходимых документов;
личная ответственность разделена поровну на участников товарищества.Коммандитное товарищество
большие капиталовложения для регистрации;
большое количество необходимых документов;
личная ответственность разделена поровну на участников товарищества;
наличие одного или нескольких участников, несущих убытки в соответствии лишь с размеров вложенных ими средств.Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
уставной капитал разделен на доли, принадлежащие отдельным учредителям;
участники не отвечают по обязательствам и несут риск в соответствии с долей вложенных средств;
минимальный размер уставного капитала 10000 руб. Акционерное общество (АО)
уставной капитал разделен на доли –акции;
акции можно продавать и приобретать;
регистрация сложнее и дороже, чем регистрации ООО.Производственные кооперативы
членство для производства, переработки, сбыта, торговли и другой хозяйственной деятельности;
выполнение данной деятельности основывается на личном трудовом или ином участии;
объединение членами имущественных паевых взносов;
возможность участия юридических лиц.
Формы бухгалтерского учета в Германии.Упрощенный бухгалтерский учет (для малых предприятий):для определения налогооблагаемой прибыли используется расчет превышения прихода ( EinnahmeÜberschussrechnung). Прибыль это разница между выручкой и затратами. Для ведения данного вида бухгалтерского учета необходим всего один журнал, в котором записываются выручка и затраты, но затраты должны быть разделены по видам. Например: закупка товаров, затраты на обслуживание автомобиля, аренда помещения и т.д. Обязательно все операции подтверждены счетами и квитанциями. Журнал можно вести и в электронном виде, но в соответствующих программах.
Предпринимательский бухгалтерский учет (двойной бухгалтерский учет):изначально, во время своего открытия компания создает капитал, далее этот капитал приумножается или уменьшается, отчеты о состоянии капитала сдаются ежегодно. Отчетный год (финансовый) совпадает с календарным годом. Существует две стороны баланса, две его структуры: актив и пассив. Актив делится следующим образом: внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (запасы,дебиторскаязадолженность, ценные бумаги, денежные средства), прочие оборотные активы. Пассив же, выглядит следующим образом:собственный капитал (прибыль, убытки), отчисления в резервный фонд, кредиты, прочие краткосрочные пассивы. Для средних и крупных обществ существует подробная расшифровка статей баланса. Бывает так, что имущество компании используется и для личных целей, тогда есть специальная статья расчета. Если к примеру автомобиль используется более чем на 50 % для деятельности предприятия, то это имущество, в котором нуждается предприятие. Если же автомобиль используется меньше чем на 10% для нужд предприятия, то данное имущество в балансе не учитывается совсем. В остальных случаях, владелец вправе решить сам, автомобиль принадлежит предприятию или же это личная собственность владельца. Это касается лишь движимого имущества, но как же быть с недвижимым имуществом? Недвижимое имущество разделяется неким другим способом: если это имущество используется для личных целей в том числе, то в бухгалтерском учете учитывается лишь та доля имущества, которая используется исключительно в целях предприятия, но и здесь есть исключения. Если стоимость этой доли будет менее 20500 Евро и эта доля составляет менее 20 % от общей суммы, то данное имущество как имущество предприятия не учитывается. Срок хранения бухгалтерских и налоговых отчетов 10 лет, деловой переписки 6 лет.Формы бухгалтерского учета в России.Журнальноордернаяформа учета:представляет собой такую форму учета, в которой бухгалтер работает, вручную записывая каждую операцию в журнал, ведет расчеты с помощью калькулятора и счетов. Существует определенная форма в рамках которой бухгалтер ведет журнал, такая форма называется«документрегистрформа».Некоторые бухгалтера объединяют журнал аналитического учета с журналомсинтетического учета и облегчают себе работу вдвое. Когда два журнала объединяются между собой, это автоматически создает единую систему учета. Если бухгалтер ведет два журнала отдельно, применяется специальный способ связи между ними, регистр. Следовательно, когда ведется общий журнал, регистры применять не нужно. К сожалению, данная форма учета не имеет перспектив к развитию, несмотря на все имеющиеся плюсы, потому что в этой форме используется ручной труд бухгалтеров.
Мемориальноордерная форма учета:такая форма, в которой все существующие ведомости компании накапливаются, сшиваются и регистрируются с помощью мемориального ордера. С помощью мемориального ордера можно вести контроль состояния документации и сохранности. Также есть возможность получить итоговую сумму оборота по всем счетам. Благодаря тому, что все документы подшиты вместе с мемориальным ордером, очень легко найти и получить нужную информацию довольно быстро. Но в этой форме учета два вида учета разделены между собой, что приводит к большому количеству записей. Табличноавтоматизированная форма учета:такая форма учета, при которой в ход вступает компьютер и специализированные бухгалтерские программы. Это позволяет получить нужную информацию быстро и в полном объеме. В этой форме учета все документы также хранятся, но учитываются они уже с помощью введения их в компьютерную базу. Сейчас с помощью компьютера, опытный бухгалтер может решить любые задачи бухгалтерского учета, предоставить необходимый пакет документов, затрачивая при этом минимум времени. Для сравнения с формами учета в Германии, нужно детально рассмотреть синтаксический и аналитический учет. Синтаксический учет: данный учет формирует информацию об имуществе, откуда это имущество появилось и о различных хозяйственных делах компании в денежном эквиваленте, но все это в обобщенном, более отдаленном виде, не останавливаясь на деталях.
Аналитический учет: такой вид учета, с помощью которого можно получить более полную, детальную, точную информацию о различных объектах собственности,как в денежном, так и материальном виде.
Если бухгалтер правильно ведет учет, то любая итоговая таблица учета должна соответствовать некоторым требованиям. Существуют такие измеряемые пункты в учете: итог разницы прихода и расхода в начале отчетного периода и в конце, по правилам, это называется сальдо. Итог дебетового сальдо должен быть полностью равен итогу кредитового сальдо в начале отчетного периода и в конце этого же периода. Эти пункты должны быть равны между собой, потому что рассматривают по сути одни и те же материальные единицы. Дебетовая часть рассматривает наличие имущества на определенный момент отчетного периода, а кредитовая часть рассматривает, откуда это имущество образовалось у компании.
Налогообложение в Германии.Подоходный налог:такой налог, основывающийся на общем доходе жителя. Из этой суммы конечно же вычитаются все расходы, которые непосредственно связаны с доходами. Ставка данного налога увеличивается в зависимости от количества дохода. Если доход жителя Германии не больше8652 Евро в год, то эта сумма налогом не облагается. Придоходебольше 8562 Евро в год и меньше 250401, налог повышается до 14%, а также может увеличиваться в пределах до 42%. А если доход превышает даже 250401 Евро в год, то подоходныйналог начисляется45%,а также житель Германии к этой сумме налога, оплачивает 5,5% за надбавку на солидарность. Корпоративный налог:такой вид налога, который начисляется только на фирму, напримерGmbH(ООО) или AG(АО). Налог рассчитывается в зависимости от прибыли компании от своей деятельности, учитывая все расходы. Расходы это определенные затраты, под этот тип можно отнести: затраты на сырьеи материалы, на заработнуюплату, на амортизациюосновных средств, на аренду, на оплатупо займам. В настоящее время в Германиидействуетединая корпоративная ставка,которая начисляется в размере15% и надбавка на солидарность 5,5%от рассчитанногоналога. Итоговая налоговая сумма будет составлятьпримерно 15,825%. Промысловый налог:такой налог, который начисляется на прибыль жителя от предпринимательской деятельности. Идет как дополнение к подоходному налогу для физических лиц и к корпоративному налогу для юридических лиц.Данный вид налога начисляется, только если доход лица превышает 24500 Евро. Ставка этого налога может изменяться, но в совсем небольших пределах 1418% в зависимости от места жительства или местонахождения лица.
Налог на добавленную стоимость (НДС):такой вид налога, который начисляется абсолютно на все товары и услуги, но в разном размере. Зависит такой налог от первоначальной стоимости, так как данный налог играет важную роль в ценообразовании. Когда стоимость товара или услуги только формируется, на первоначальную стоимость накладывается еще 19%. Существует несколько видов товаров, на которые начисляется меньший налог, это продукты питания и детские товары, на них действует ставка 7%. Налогообложение в России.Подоходный налог:такой налог, который начисляет на весь доход абсолютно всех работающих граждан. Начисляется в размере 13% для граждан, чей доход не превышает 512000 руб. Если доход гражданина превышает установленную сумму, то налог увеличивается до 23%. Упрощенная система налогообложения:такая система, которая может быть использована только малым и средним бизнесом. Использование этой системы имеет ряд преимуществ, но перейти на эту систему не такто просто. Данная система требует наличие немногих пунктов, нарушить которые невозможно. Первым и главным требованием является доход, который не должен превышать 60 миллионов рублей в год. Количество персонала ни в коем случае не должно превышать 100 человек. Каждая компания обладает основными средствами, но при использовании этой системы налогообложения, компания должна иметь насвоем счету основных средств на сумму не более 100 миллионов рублей. Участие других компаний в данной фирме также ограничено, не более 25%. Для любой компании, которая выполнила эти четыре требования, предлагается на выбор два способа налогообложения из этой системы. Первый способ заключается в вычислении 6% со всей суммы дохода. Второй способ подразумевает вычисления разницы между доходом и расходом, а уже потом вычисление 15% с этой суммы. Но не так все просто, не все расходы можно считать расходами компании. В России существует специальный перечень расходов, который утвержден государством.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД):такой налог, который можно использовать предприятиям только с определенным видом деятельности. Этот налог основывается на вмененном доходе, который можнорассчитать с помощьюопределенной формулы: Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности. Этот доход зависит от многих факторов, например от уровня инфляции (показывает К1), от примерного дохода, который должен быть в среднем у предприятия, занимающегося определенным видом деятельности (показывает БД). Кроме этого, также учитываются все факторы, которые влияют на работу предприятия (показывает К2). Налог на добавленную стоимость:такой налог, которыйначисляется в зависимости отизначальнойстоимости товара, с учетом акцизов.Когда товар выставляется на продажу, дополнительно к начальной стоимости прибавляется еще 18%. На товары из категории детских товаров или продуктов питания налог уменьшается до 10%
Налог на прибыль:такой налог, который начисляется на разницу дохода и расхода, называемую прибылью. Начисляется этот налог в размере 20%. Существует два вида доходов, которые можно учитывать. Первый вид дохода это доход от продажи, выручка, проще говоря, это те доходы, которые предприятие получает от своей прямой деятельности. Второй вид доходов –такие доходы, которые предприятие получает не от своей прямой деятельности, а от дополнительных источников их дохода, например, какиелибо вклады, проценты от них, доходы от сдачи помещения в аренду и так далее. Также и расходы не все можно считать расходами. Расходы также делятся на две группы. Первая группа это расходы на ведение прямой деятельности, на закупку материалов и сырья, товаров, какойлибо продукции. Вторая группа это расходы, которые не связаны непосредственно с производством, к примеру,расходы на коммунальные платежи, на содержание банковского счета.Вывод: Развить бизнес и в России и в Германии трудоемкий процесс, требующий много сил и времени. Однако, всего можно добиться, главное –желание. Если оценить организационноправовые формы и сравнить их между собой, можно сказать, что организационноправовые формы в России и Германии довольно похожи друг на друга. Однако, в Германииуставной капитал для общества с ограниченной ответственностью должен составлять не менее 25000 Евро (1595250 руб.), что касается России, то эта сумма всего 10000 руб. Значит, открыть общество с ограниченной ответственностью в России гораздо проще и дешевле. В Германии существует всего два вида бухгалтерского учета, упрощенный и двойной (предпринимательский). Важно учесть, что системы налогообложения в России и Германии тоже имеют сходство, но уровень дохода все же различен. В Германии подоходный налогможет и не взиматься, если доход гражданина менее 8652 Евро (552084 руб.), в России же любой доход гражданина облагается подоходным налогом 13%, а при доходе свыше 512000 руб. налог повышается до ставки 23%. Налог на деятельность в Германии не имеет множества вариантов. Есть определенная ставка корпоративного налога 15%, а также промысловый налог, который облагается сверх подоходного или корпоративного налога. Из этих пунктов можно сделать вывод, что создать в России предприятие конечно проще, чем в Германии, в Германии к предприятиям предъявлены слишком высокие требования при регистрации. Но на сколько доход граждан Германии выше, чем в России, взять даже подоходный налог, на сколько бы больше получали граждане РФ, если бы условия налогообложения в России были бы такие же, как в Германии.
Ссылки на источники1.Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru2.Бухгалтерский учет в зарубежных странах : учебное пособие/ Жарикова. Л.А., Наумова Н.В. Тамбов : Издво Тамб. гос. техн. унта, 2008.3.Налогообложение предприятия: конспект лекций/ Фролова Т.А, Чефранова М.А. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011.4.Налогообложение: электронный учебник/ Данченко М.А. Томск, 2012.5.Портал развития межрегионального и международного делового сотрудничества www.germany.allbusiness.ru6.Онлайнжурнал Activewww.aktivonline.de7.Онлайнжурнал www.zahlungsverkehrsfragen.de
