Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия
С.
С. ЗатонскаяБиблиографическое описание статьи для цитирования:
Затонская
С.
С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2015. – № 5 (май). – С.
71–75. – URL:
http://e-koncept.ru/2015/15143.htm.
Аннотация. Рассматривается система показателей для оценки финансового потенциала и прогнозирования возможностей развития сельскохозяйственного предприятия.
Ключевые слова:
информационные технологии, конкурентоспособность, интеграция показателей, эффективность использования ресурсов, aинансовый потенциал
Похожие статьи
Текст статьи
Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 1
ART15143УДК 631.16:004.9
Затонская Светлана Сергеевна,
студентка ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», г. Краснодарszatonskaya@mail.ru
Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия
Аннотация.Рассматривается система показателей для оценки финансового потенциала и прогнозирования возможностей развития сельскохозяйственного предприятия.Ключевые слова: финансовый потенциал,информационные технологии, конкурентоспособность,интеграция показателей, эффективность использования ресурсов.Раздел: (04) экономика.
Современный этап развития агропромышленного комплекса России характеризуется ужесточением конкуренции во всех секторах рынка сельскохозяйственной продукции [1]. Сохранение конкурентоспособности предприятий становится одним из приоритетных направлений развития агропромышленного производства, основой обеспечения продовольственной безопасности страны [2]. Это особенно важно для России в период вступления во Всемирную торговую организацию, в условияхкризиса и экономических санкций. Важной характеристикой деятельности предприятия является его экономическое состояние, которое определяет конкурентоспособность и потенциал вделовом сотрудничестве, гарантирует реализацию экономических интересов всех участников финансовых отношений [3].Конкурентоспособность указывает на одну из актуальных проблем в экономике предприятия –эффективное использование имеющихся финансовых ресурсов. Для решения этой проблемы необходимосовершенствовать механизм управления финансовым потенциалом предприятия путём выбора оптимального метода его анализа и диагностики с использованием информационных технологий [4].Концептуальные исследования в области финансовой стабильности предприятий проводили известные зарубежные авторы: Э.Альтман, Л.Бернстайн, У.Бивер, Дж.Ван Хорн, Л. В.Гордон, P. C.Каплан, Д. П.Нортон, Р. Таффлер идругие. Анализ финансового потенциала предприятий занимает особое место вработах таких российских ученыхэкономистов, как А. Д.Шеремет, М. И.Баканов, И. Т.Балабанов, C.B.Банк, И. А.Бланк, М. А.Бахрушина, Л. В.Донцова, В.В.Ковалев, Г. В. Савицкая.Однакоавторы описывают базовые методы и модели оценки финансового состояния организации, которые требуютадаптациидля конкретного предприятия[5]. Предлагается в качестве основного инструмента оценки финансового потенциала аграрного предприятия выбрать расчет интегрального показателя. Достоверность оценки обеспечивается представлением небольшого количества самых значимых показателей, которые позволяют определить возникновение первых симптомов кризиса, потребность в заемных средствах, оценить способность предприятия выполнить свои финансовые обязательства и обосновать стратегии, необходимые для принятия оптимальных управленческих решений [6].Проблемы информационного обеспечения процесса управления на предприятиях изучались многими отечественными и зарубежными учеными. Основоположниками данного направления исследований являются Д. Бурчфилд, П.Друкер, К. Друри, Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 2
Ф. Хедоури, Д. Форестер. Актуальность исследований в области информационного обеспечения анализа финансовой деятельности предприятия рассматривается в трудах Т. П. Барановской, Е. В. Поповой, А. Г. Бурда, В. И. Лойко, М. И. Семенова. Вместе с теммалоизученными остаются вопросы информационного обеспечения финансовохозяйственной деятельности предприятий АПК [7]. Для проведения расчёта интегрального показателя предлагается использовать автоматизированную информационную систему анализа “FinansAnalys”, адаптированную к деятельности сельскохозяйственных предприятий, что подтверждено актами внедрения модуля на предприятиях. Программа для финансовоэкономического анализа хозяйственной деятельности предприятия “FinansAnalys”разработана сотрудниками кафедры экономической кибернетики Кубанского государственного аграрного университета на современном языке программирования высокого уровня С#.На программу “FinansAnalys”получено свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ, выданное Федеральной службой по интеллектуальной собственности [8].Автоматизированный модуль выполняет расчет значений отдельных коэффициентов, формирует обобщающие показатели и отчет о финансовом состоянии предприятия. Наряду с ручным вводомисходных данных “FinansAnalys”позволяет автоматически импортировать информацию из большинства бухгалтерских программ. Удобно вводить информацию. Данные вводятся в том виде, в котором они представлены в бухгалтерской отчетности, без необходимости пересчетов. Можно получить анализ как одного периода, так и нескольких периодов в динамике (по годам, полугодиям, кварталам или месяцам). Ввод всех исходных данных происходит на одной странице.Необходимость автоматизации финансового состояния предприятий продиктована следующими обстоятельствами:большой объем проверки поступающей документации;большое количество проверок финансовых расчетов выполняется вручную;количество поступающих документов неравномерно в течение года. Система “FinansAnalys”снижает трудоемкость и увеличивает скорость обработки документации, автоматизирует процесс подготовки финансовых документов,связанных с деятельностью предприятия, обеспечивает качество предоставления информации, снижает издержки на хранение и передачу информации,требует минимального объема исходной информации для финансовоэкономического анализа. Как объекты исследования представлены сельскохозяйственные предприятия, производящие и перерабатывающие продукцию животноводства и растениеводства:ОАО Племзавод «За мир и труд» Павловского района Краснодарского края иЗАО Племзавод «Колос» Каневского района Краснодарского края. Для оценки финансового потенциала и анализа текущей ситуации на предприятиях использована финансовая отчетность за два отчетных периода, что позволяет проследить изменение основных коэффициентов в динамике.В качестве основы для расчета интегрального показателя и проведения сравнительного анализа предприятий предложена система показателей, характеризующих их финансовый потенциал, которая формируется на основе двух групп показателей [9]. Первая группа включает основные коэффициенты финансовой устойчивости: К1–коэффициент обеспеченности собственными средствами, К2–коэффициент финансовой независимости (или автономии), К3–коэффициент финансовой устойчивости. Вторая группа представлена показателями ликвидности: К4–коэффициент текущей ликвидности, К5–коэффициент быстрой ликвидности К6коэффициент абсолютной ликвидности. Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 3
Степень влияния предложенных показателей на общее финансовое состояние предприятий определена методом экспертных оценок. В качестве экспертов выступили преподаватели вуза, доценты, кандидаты экономических наук, сотрудники экономической службы исследуемых предприятий [10].Комплексный показатель рассчитан по формуле:
(1)Iу–интегральный показатель финансовой устойчивости;n–количество показателей, включенных в оценку;Хi–вес отдельного показателя финансовой устойчивости;рj–балл в зависимости от изменения отдельного показателя.Учитывая многообразие финансовых процессов, большое количество показателей финансового состояния, различные уровни критических оценок, рекомендуется произвести балльную оценку финансового потенциала.Суть методики заключается в классификации предприятий по уровню финансового риска. Предприятие относится к определенному классу исходя из фактических значений финансовых коэффициентов.Для обобщающей оценки финансового потенциала использована шкала, приведенная в работе Л. В.Донцовой и Н. А. Никифоровой [11]. Оценка финансовой устойчивости предприятия, в зависимости от значения итогового показателя, определена по следующим критериям:I класс –абсолютная финансовая устойчивость –значение интегрального показателя 100–97 баллов.II класс –нормальная финансовая устойчивость –значение интегрального показателя 96–67 баллов. Финансовые показатели предприятий этого класса близки к нормативным, по рядукоэффициентовдопускается некоторое отставание. Это рентабельные предприятия, при этом возможно неоптимальное сочетание собственных и заемных средств.III класс –относительная финансовая неустойчивость –значение интегрального показателя 66–37 баллов. Неустойчивое финансовое состояние предприятий этого класса возможно изза преобладания заемных источников финансирования. Платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня.IV класс –абсолютная финансовая неустойчивость –значение интегрального показателя 36–11 баллов. К этому классу можно отнести предприятия снеудовлетворительной структурой капитала, прибыль отсутствует или очень незначительная, достаточная только для платежей в бюджет. Сотрудничество стакими предприятиями имеет определенный финансовый риск.Vкласс (10–0 баллов) –кризисное финансовое состояние. Предприятия убыточные, неплатежеспособные и неустойчивые с финансовой точки зрения [12].Проведенные расчеты показали, что ЗАО ПЗ «Колос» можно отнести к Iклассу финансовой устойчивости (см. табл.1). Предприятие прибыльное, платежеспособное, имеет рациональную структуру капитала и его источников, обладает достаточным финансовым потенциалом для повышения эффективности производства, развития процессов переработки продукции растениеводства иживотноводства.Оценка деятельности предприятия ОАО Племзавод «За мир и труд» в2012–2013гг. показала неравномерность развития и неустойчивую динамику роста производства (см. табл.2).
Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 4
Таблица 1 Показатели оценки финансового потенциала ЗАО ПЗ «Колос»
№
2012 год2013 годИзменения (+, –)БаллНормативК10,7530,841+0,0915≥ 1К20,8260,830+0,0417≥ 0,5К31,7801,790+0,0115≥0.75–К43,2023,647+0,4516,51,5–2,5К50,1130,1400,03+20≥ 0,7К60,2460,293+0,0512≥ 0,2–0,5Итого баллов95,5
Таблица 2Показатели оценки финансового потенциала ОАО Племзавод «Замир и труд»
№
2012 год2013 годИзменения (+, –)БаллНормативК11,2260,1091,1215≥ 1К20,1240,0290,10≥ 0,5К30,0230,558+0,533≥0.75–К42,2521,3490,931,5–2,5К50,0090,0010,0120≥ 0,7К60,5710,0450,530≥ 0,2–0,5
Итого баллов21
Расчетысвидетельствуют об определенном недостатке финансовой устойчивости, причины чего следует выяснить путем анализа показателей, входящих в интегральныйпоказатель. На результаты деятельности предприятия повлияла недостаточная координация функций маркетинга, логистики, кадровых процессов, ослабление мотивации расширения производства и получения доходов. Объект исследования обладает невысокой конкурентоспособностью.На предприятиях в структуре управления нет службы, занимающейся разработкой вариантов прогнозного и альтернативного развития. Отсутствует информационная база обработки текущей информации для внутрипроизводственного поиска резервов роста финансового потенциала, изучения поведения конкурентов и потребителей [13]. Выявлены факторы, влияющие насостояние производства сельскохозяйственных предприятий и определяющие перспективу их развития:различное состояние основного и оборотного капитала, инвестиционных иинновационных возможностей;высокая себестоимость производимой продукции;сильные позицииимпортных товаров на отраслевом рынке.Проведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы:с помощью интегрального показателя можно формализовать задачу сравнительного анализа предприятий для объективной оценки их деятельности [14]; оценка финансовогопотенциала предприятия, основанная на расчете интегрального показателя, может быть использована как инструмент контроля выбранной финансовой политики иоперативного управления предприятием [15]. Однакосистема традиционных финансовых показателей отражает результаты деятельности в предшествующие периоды, указывает на текущие проблемы и не прогнозирует перспективы развития предприятий, не определяет возможное поведение потребителей и конкурентов вбудущем, не учитывает возможные изменения на Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 5
рынках сбыта продукции. Использование только финансовой информации может привести к принятию решений, не отвечающих стратегическим целям предприятий. Например, на основании данных финансового контроля могут приниматьсярешения о сокращении затрат на инновационные исследования и разработки, подготовку персонала, могут быть отложенырешения об инвестировании средств.В дальнейшем, для упрощения проведения оценок финансового состояния предприятий различных организационноправовых форм и форм собственности, возможно создание компьютерной базы данных с экспертными функциями, которая позволит накапливать информацию о предприятии, рассчитывать среднеотраслевые значения, проводить сравнительный анализ аналогичных показателей [16]. Анализ литературы по теме исследования показал, что существующие методы и модели оценки финансового потенциала предприятия являются базовыми и на практике применяются довольно редко, поэтому планируется разработать модель анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия, которая отличается от подобных разработок последовательностью реализации аналитических и прогнозных процедур на разных уровнях управления, в разрезе всех сфер деятельности предприятия с использованием комплекса традиционных иперспективных методов обработки показателей на основе компьютерных технологий [17]. В модели предполагается выделить несколько этапов, каждый из которых представляет отдельную операцию процесса оценки финансового состояния предприятия. Для конкретного предприятия будет свой набор направлений исследования с учетом отраслевой принадлежности, который позволит сделать выводы о деятельности в перспективе. Для наблюдения за факторами экономической ситуации, учета возможных колебаний и изменений, быстрой адаптации к новым условиям предусматривается:финансовое моделирование различных вариантов развития событий;подготовка аналитических записок к бухгалтерской отчетности;разработка стратегии развития предприятия в среднесрочной и долгосрочной перспективе;обоснование финансового плана, а также бизнеспланов по отдельным направлениям; анализ активов предприятия и источников их финансирования;контроль над эффективностью использования финансовых ресурсов;разработка политики отношений с кредиторами и дебиторами;повышение эффективности взаимодействия с банками по кредитованию текущей деятельности, минимизация затрат, связанных с привлечением финансовых ресурсов.Модель анализа и прогнозирования финансового потенциала предприятия позволит руководителям сельскохозяйственных организаций правильно оценить создавшуюся рыночную обстановку и предложить соответствующие рыночной конъюнктуре каналы распределения продукции, применить эффективные методы стимулирования продаж, полноценно использовать возможности системы управления предприятием. Аналитические данные, представляемые программой, заключения и рекомендации, полученные с ее помощью, дадут возможность вполном объеме оценить общее состояние дел на предприятии и оперативно воздействовать на процессы, влияющие на хозяйственную ситуацию.
Ссылки на источники1.Банк В. Р., БанкС. В. Финансовый анализ: учеб. пособие. –М.: TK Велби;Издво Проспект, 2011.–344 с.Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 6
2.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.–Минск: ООО «Новое знание», 2010. –688 с.3.КосниковС. Н. Оценка эффективности использования производственного потенциала сельскохозяйственных предприятий и развитие сельских территорий // Труды Кубанского государственного аграрного университета. –2014.–№ 5(50). –С. 13–18.4.МолчанА. С., Байкенич В. Е., Болгарская А. Д. Влияние бедности ималообеспеченности граждан на экономическую безопасность государства // Концепт. –2015.–№ 02 (февраль). –ART 15027.–URL: http://ekoncept.ru/2015/15027.htm.–ISSN 2304120X. 5.ЗатонскаяИ. В.,Затонская С. С. Информатизация деловой сферы и профессиональная деятельность// Информатизация общества: социальноэкономические, социокультурные и международные аспекты. –Прага, 2014. –С. 26–32.6.ФранцискоО. Ю. Генезис и эволюция научных подходов к определению понятий «институт» и «институциональные преобразования» в условиях модернизация институциональной структуры экономики// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. –2014.–№104. –С. 868–878.7.КовалевВ. В.,Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. –M.: OOO «ТК Велби», 2010. –424 с.8.ЛюбушинН. П., Бабичева Н. Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. –2006. –№ 22 (79).9.ФранцискоО. Ю.,Затонская И.В., Гусельникова А. А. Инструментальные методы финансовых вычислений вматематической экономике: учеб.метод.пособие. –Краснодар: ИздвоКубанскогогосударственногоаграрногоуниверситета, 2014. –102 с. 10.ГринбергА. С., Шестаков В. М. Информационные технологии моделирования процессов управления экономикой: учеб.пособие. –М.: ЮнистиДане, 2003.–266 с.11.“FinansAnalys”: а. с. № 2013610925; заявл. 04. 12. 12; опубл. 09. 01. 13.12.ФранцискоО. Ю., Сытников Д.А.
Автоматизация оценки стоимости предприятий сиспользованием традиционных и альтернативных методов // Научное обеспечение инновационных технологий производства и хранения сельскохозяйственной и пищевой продукции: сб.материалов II Всерос.науч.практ.конф.молодых ученых иаспирантов. –Краснодар, 2014. –С. 165–169.13.ФранцискоО. Ю. Разработка прогнозных сценариев развития аграрных предприятий// Молодежь и наука: реальность и будущее: материалы 3й Междунар.науч.практ.конф.: в 6т. / редкол.: В.А. Кузмищев и другие. –2010. –С. 502–504.14.ДонцоваЛ. В.,Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие. –2е изд. –М: «Дело и Сервис»,2004. –336 с.15.Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: учеб.–М.: ИНФРАМ, 2011. –456 с. 16.Франциско О. Ю. Особенности осуществления аграрной реформы путем институциональных экономических преобразований // Экономика России в XXI веке: сб. науч. тр. XI Междунар.науч.практ.конф.«Экономические науки и прикладные исследования: фундаментальные проблемы модернизации экономики России», посвящ.110летию экономического образования в Томском политехническом университете. –Томск, 2014. –С. 145–150.17.ЧубЕ. В.,Затонская И. В. Информационные технологии в управлении имущественным состоянием аграрного предприятия //Материалы междунар.заоч. науч.практ. конф. (г. Новосибирск, декабрь 2014 г.). –Новосибирск: Медиа центр, 2014. –С. 88–93.
Svetlana Zatonskaya,
Student, Kuban State Agrarian University, KrasnodarEszatonskaya@mail.ruInformation technologiesin estimation of financial potential of agrarian enterpriseAbstract.The paper deals with indices system of financial potential estimation and forecasting of agricultural enterprise opportunities.
Keywords:financial potential, information technologies, competitiveness, indices integration,efficiencyof resources.References1.Bank, V. R. &Bank,S. V. (2011) Finansovyj analiz: ucheb. posobie,TK Velbi; Izdvo Prospekt, Moscow,344 p.(in Russian)2.Savickaja,G. V. (2010) Analiz hozjajstvennoj dejatel'nosti predprijatija: ucheb,OOO “Novoe znanie”, Minsk,688 p.(in Russian).Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 7
3.Kosnikov,S. N. (2014) “Ocenka jeffektivnosti ispol'zovanija proizvodstvennogo potenciala sel'skohozjajstvennyh predprijatiji razvitie sel'skih territorij”,Trudy Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta,№ 5(50),pp. 13–18(in Russian).4.Molchan,A. S., Bajkenich, V. E. & Bolgarskaja,A. D. (2015) “Vlijanie bednosti i maloobespechennosti grazhdan na jekonomicheskuju bezopasnost' gosudarstva”,Koncept,№ 02 (fevral'),ART 15027.Available at: http:,e koncept.ru/2015/15027.htm,ISSN 2304120X(in Russian). 5.Zatonskaja, I. V. &Zatonskaja,S. S. (2014) “Informatizacija delovoj sfery i professional'naja dejatel'nost'”,Informatizacija obshhestva: social'nojekonomicheskie, sociokul'turnye i mezhdunarodnye aspekty,Praga, pp. 26–32(in Russian).6.Francisko,O. Ju. (2014) “Genezis i jevoljucija nauchnyh podhodov k opredeleniju ponjatij “institute” i “institucional'nye preobrazovanija”v uslovijah modernizacija institucional'noj struktury jekonomiki”,Politematicheskij setevoj jelektronnyj nauchnyj zhurnal Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta,№ 104,pp. 868–878(in Russian).7.Kovalev,V. V.&Volkova,O. N. (2010) Analiz hozjajstvennoj dejatel'nosti predprijatija: ucheb,OOO “TK Velbi”, Moscow,424 p.(in Russian).8.Ljubushin, N. P. &Babicheva,N. Je. (2006) “Analiz metodik po ocenke finansovogo sostojanija organizacii”,Jekonomicheskij analiz: teorija i praktika,№ 22 (79)(in Russian).9.Francisko,O. Ju., Zatonskaja,I. V.,&Gusel'nikova,A. A. (2014) Instrumental'nye metody finansovyh vychislenij v matematicheskoj jekonomike: ucheb.metod. posobie,Izdvo Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta, Krasnodar,102 p.(in Russian).10.Grinberg, A. S. &Shestakov,V. M. (2003) Informacionnye tehnologii modelirovanija processov upravlenija jekonomikoj: ucheb. posobie,JunistiDane, Moscow,266 p.(in Russian).11.“FinansAnalys”: a. s. № 2013610925; zajavl. 04. 12. 12; opubl. 09. 01. 13(in Russian).12.Francisko, O. Ju. &Sytnikov,D. A. (2014)“Avtomatizacija ocenki stoimosti predprijatij s ispol'zovaniem tradicionnyh ial'ternativnyh metodov”,Nauchnoe obespechenie innovacionnyh tehnologij proizvodstva i hranenija sel'skohozjajstvennoj i pishhevoj produkcii: sb. materialov II Vseros. nauch.prakt. konf. molodyh uchenyh i aspirantov,Krasnodar, pp. 165–169(in Russian).13.Francisko,O. Ju. (2010) “Razrabotka prognoznyh scenariev razvitija agrarnyh predprijatij”, Molodezh' i nauka: real'nost' i budushhee:materialy 3j Mezhdunar. nauch.prakt. konf.: v 6 t., pp. 502–504(in Russian).14.Doncova, L. V. &Nikiforova,N. A. (2004) Analiz finansovoj otchetnosti: ucheb. posobie,2e izd.,“Delo i Servis”,Moscow,336 p.(in Russian).15.Sheremet,A. D. (2011) Metodika finansovogo analiza: ucheb,INFRAM, Moscow,456 p.(in Russian).16.Francisko,O. Ju. (2014) “Osobennosti osushhestvlenija agrarnoj reformy putem institucional'nyh jekonomicheskih preobrazovanij”,Jekonomika Rossii v XXI veke: sb. nauch. tr. XI Mezhdunar. nauch.prakt. konf. «Jekonomicheskie nauki i prikladnye issledovanija: fundamental'nye problemy modernizacii jekonomiki Rossii», posvjashh. 110letiju jekonomicheskogo obrazovanija v Tomskom politehnicheskom universitete,Tomsk, pp. 145–150(in Russian).17.Chub, E. V. &Zatonskaja,I. V. (2014) “Informacionnye tehnologii v upravlenii imushhestvennym sostojaniem agrarnogo predprijatija”, Materialy mezhdunar. zaoch. nauch.prakt. konf. (g. Novosibirsk, dekabr' 2014 g.),Media centr, Novosibirsk, pp. 88–93(in Russian).
Рекомендованокпубликации:
Франциско О. Ю., кандидатом экономических наук;Горевым П. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»
Поступила в редакциюReceived11.03.15Получена положительная рецензияReceived a positive review14.03.15ПринятакпубликацииAccepted for publication14.03.15ОпубликованаPublished31.05.15
© Концепт, научнометодический электронный журнал, 2015©Затонская С. С., 2015www.ekoncept.ru
ART15143УДК 631.16:004.9
Затонская Светлана Сергеевна,
студентка ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», г. Краснодарszatonskaya@mail.ru
Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия
Аннотация.Рассматривается система показателей для оценки финансового потенциала и прогнозирования возможностей развития сельскохозяйственного предприятия.Ключевые слова: финансовый потенциал,информационные технологии, конкурентоспособность,интеграция показателей, эффективность использования ресурсов.Раздел: (04) экономика.
Современный этап развития агропромышленного комплекса России характеризуется ужесточением конкуренции во всех секторах рынка сельскохозяйственной продукции [1]. Сохранение конкурентоспособности предприятий становится одним из приоритетных направлений развития агропромышленного производства, основой обеспечения продовольственной безопасности страны [2]. Это особенно важно для России в период вступления во Всемирную торговую организацию, в условияхкризиса и экономических санкций. Важной характеристикой деятельности предприятия является его экономическое состояние, которое определяет конкурентоспособность и потенциал вделовом сотрудничестве, гарантирует реализацию экономических интересов всех участников финансовых отношений [3].Конкурентоспособность указывает на одну из актуальных проблем в экономике предприятия –эффективное использование имеющихся финансовых ресурсов. Для решения этой проблемы необходимосовершенствовать механизм управления финансовым потенциалом предприятия путём выбора оптимального метода его анализа и диагностики с использованием информационных технологий [4].Концептуальные исследования в области финансовой стабильности предприятий проводили известные зарубежные авторы: Э.Альтман, Л.Бернстайн, У.Бивер, Дж.Ван Хорн, Л. В.Гордон, P. C.Каплан, Д. П.Нортон, Р. Таффлер идругие. Анализ финансового потенциала предприятий занимает особое место вработах таких российских ученыхэкономистов, как А. Д.Шеремет, М. И.Баканов, И. Т.Балабанов, C.B.Банк, И. А.Бланк, М. А.Бахрушина, Л. В.Донцова, В.В.Ковалев, Г. В. Савицкая.Однакоавторы описывают базовые методы и модели оценки финансового состояния организации, которые требуютадаптациидля конкретного предприятия[5]. Предлагается в качестве основного инструмента оценки финансового потенциала аграрного предприятия выбрать расчет интегрального показателя. Достоверность оценки обеспечивается представлением небольшого количества самых значимых показателей, которые позволяют определить возникновение первых симптомов кризиса, потребность в заемных средствах, оценить способность предприятия выполнить свои финансовые обязательства и обосновать стратегии, необходимые для принятия оптимальных управленческих решений [6].Проблемы информационного обеспечения процесса управления на предприятиях изучались многими отечественными и зарубежными учеными. Основоположниками данного направления исследований являются Д. Бурчфилд, П.Друкер, К. Друри, Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 2
Ф. Хедоури, Д. Форестер. Актуальность исследований в области информационного обеспечения анализа финансовой деятельности предприятия рассматривается в трудах Т. П. Барановской, Е. В. Поповой, А. Г. Бурда, В. И. Лойко, М. И. Семенова. Вместе с теммалоизученными остаются вопросы информационного обеспечения финансовохозяйственной деятельности предприятий АПК [7]. Для проведения расчёта интегрального показателя предлагается использовать автоматизированную информационную систему анализа “FinansAnalys”, адаптированную к деятельности сельскохозяйственных предприятий, что подтверждено актами внедрения модуля на предприятиях. Программа для финансовоэкономического анализа хозяйственной деятельности предприятия “FinansAnalys”разработана сотрудниками кафедры экономической кибернетики Кубанского государственного аграрного университета на современном языке программирования высокого уровня С#.На программу “FinansAnalys”получено свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ, выданное Федеральной службой по интеллектуальной собственности [8].Автоматизированный модуль выполняет расчет значений отдельных коэффициентов, формирует обобщающие показатели и отчет о финансовом состоянии предприятия. Наряду с ручным вводомисходных данных “FinansAnalys”позволяет автоматически импортировать информацию из большинства бухгалтерских программ. Удобно вводить информацию. Данные вводятся в том виде, в котором они представлены в бухгалтерской отчетности, без необходимости пересчетов. Можно получить анализ как одного периода, так и нескольких периодов в динамике (по годам, полугодиям, кварталам или месяцам). Ввод всех исходных данных происходит на одной странице.Необходимость автоматизации финансового состояния предприятий продиктована следующими обстоятельствами:большой объем проверки поступающей документации;большое количество проверок финансовых расчетов выполняется вручную;количество поступающих документов неравномерно в течение года. Система “FinansAnalys”снижает трудоемкость и увеличивает скорость обработки документации, автоматизирует процесс подготовки финансовых документов,связанных с деятельностью предприятия, обеспечивает качество предоставления информации, снижает издержки на хранение и передачу информации,требует минимального объема исходной информации для финансовоэкономического анализа. Как объекты исследования представлены сельскохозяйственные предприятия, производящие и перерабатывающие продукцию животноводства и растениеводства:ОАО Племзавод «За мир и труд» Павловского района Краснодарского края иЗАО Племзавод «Колос» Каневского района Краснодарского края. Для оценки финансового потенциала и анализа текущей ситуации на предприятиях использована финансовая отчетность за два отчетных периода, что позволяет проследить изменение основных коэффициентов в динамике.В качестве основы для расчета интегрального показателя и проведения сравнительного анализа предприятий предложена система показателей, характеризующих их финансовый потенциал, которая формируется на основе двух групп показателей [9]. Первая группа включает основные коэффициенты финансовой устойчивости: К1–коэффициент обеспеченности собственными средствами, К2–коэффициент финансовой независимости (или автономии), К3–коэффициент финансовой устойчивости. Вторая группа представлена показателями ликвидности: К4–коэффициент текущей ликвидности, К5–коэффициент быстрой ликвидности К6коэффициент абсолютной ликвидности. Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 3
Степень влияния предложенных показателей на общее финансовое состояние предприятий определена методом экспертных оценок. В качестве экспертов выступили преподаватели вуза, доценты, кандидаты экономических наук, сотрудники экономической службы исследуемых предприятий [10].Комплексный показатель рассчитан по формуле:
(1)Iу–интегральный показатель финансовой устойчивости;n–количество показателей, включенных в оценку;Хi–вес отдельного показателя финансовой устойчивости;рj–балл в зависимости от изменения отдельного показателя.Учитывая многообразие финансовых процессов, большое количество показателей финансового состояния, различные уровни критических оценок, рекомендуется произвести балльную оценку финансового потенциала.Суть методики заключается в классификации предприятий по уровню финансового риска. Предприятие относится к определенному классу исходя из фактических значений финансовых коэффициентов.Для обобщающей оценки финансового потенциала использована шкала, приведенная в работе Л. В.Донцовой и Н. А. Никифоровой [11]. Оценка финансовой устойчивости предприятия, в зависимости от значения итогового показателя, определена по следующим критериям:I класс –абсолютная финансовая устойчивость –значение интегрального показателя 100–97 баллов.II класс –нормальная финансовая устойчивость –значение интегрального показателя 96–67 баллов. Финансовые показатели предприятий этого класса близки к нормативным, по рядукоэффициентовдопускается некоторое отставание. Это рентабельные предприятия, при этом возможно неоптимальное сочетание собственных и заемных средств.III класс –относительная финансовая неустойчивость –значение интегрального показателя 66–37 баллов. Неустойчивое финансовое состояние предприятий этого класса возможно изза преобладания заемных источников финансирования. Платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня.IV класс –абсолютная финансовая неустойчивость –значение интегрального показателя 36–11 баллов. К этому классу можно отнести предприятия снеудовлетворительной структурой капитала, прибыль отсутствует или очень незначительная, достаточная только для платежей в бюджет. Сотрудничество стакими предприятиями имеет определенный финансовый риск.Vкласс (10–0 баллов) –кризисное финансовое состояние. Предприятия убыточные, неплатежеспособные и неустойчивые с финансовой точки зрения [12].Проведенные расчеты показали, что ЗАО ПЗ «Колос» можно отнести к Iклассу финансовой устойчивости (см. табл.1). Предприятие прибыльное, платежеспособное, имеет рациональную структуру капитала и его источников, обладает достаточным финансовым потенциалом для повышения эффективности производства, развития процессов переработки продукции растениеводства иживотноводства.Оценка деятельности предприятия ОАО Племзавод «За мир и труд» в2012–2013гг. показала неравномерность развития и неустойчивую динамику роста производства (см. табл.2).
Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 4
Таблица 1 Показатели оценки финансового потенциала ЗАО ПЗ «Колос»
№
2012 год2013 годИзменения (+, –)БаллНормативК10,7530,841+0,0915≥ 1К20,8260,830+0,0417≥ 0,5К31,7801,790+0,0115≥0.75–К43,2023,647+0,4516,51,5–2,5К50,1130,1400,03+20≥ 0,7К60,2460,293+0,0512≥ 0,2–0,5Итого баллов95,5
Таблица 2Показатели оценки финансового потенциала ОАО Племзавод «Замир и труд»
№
2012 год2013 годИзменения (+, –)БаллНормативК11,2260,1091,1215≥ 1К20,1240,0290,10≥ 0,5К30,0230,558+0,533≥0.75–К42,2521,3490,931,5–2,5К50,0090,0010,0120≥ 0,7К60,5710,0450,530≥ 0,2–0,5
Итого баллов21
Расчетысвидетельствуют об определенном недостатке финансовой устойчивости, причины чего следует выяснить путем анализа показателей, входящих в интегральныйпоказатель. На результаты деятельности предприятия повлияла недостаточная координация функций маркетинга, логистики, кадровых процессов, ослабление мотивации расширения производства и получения доходов. Объект исследования обладает невысокой конкурентоспособностью.На предприятиях в структуре управления нет службы, занимающейся разработкой вариантов прогнозного и альтернативного развития. Отсутствует информационная база обработки текущей информации для внутрипроизводственного поиска резервов роста финансового потенциала, изучения поведения конкурентов и потребителей [13]. Выявлены факторы, влияющие насостояние производства сельскохозяйственных предприятий и определяющие перспективу их развития:различное состояние основного и оборотного капитала, инвестиционных иинновационных возможностей;высокая себестоимость производимой продукции;сильные позицииимпортных товаров на отраслевом рынке.Проведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы:с помощью интегрального показателя можно формализовать задачу сравнительного анализа предприятий для объективной оценки их деятельности [14]; оценка финансовогопотенциала предприятия, основанная на расчете интегрального показателя, может быть использована как инструмент контроля выбранной финансовой политики иоперативного управления предприятием [15]. Однакосистема традиционных финансовых показателей отражает результаты деятельности в предшествующие периоды, указывает на текущие проблемы и не прогнозирует перспективы развития предприятий, не определяет возможное поведение потребителей и конкурентов вбудущем, не учитывает возможные изменения на Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 5
рынках сбыта продукции. Использование только финансовой информации может привести к принятию решений, не отвечающих стратегическим целям предприятий. Например, на основании данных финансового контроля могут приниматьсярешения о сокращении затрат на инновационные исследования и разработки, подготовку персонала, могут быть отложенырешения об инвестировании средств.В дальнейшем, для упрощения проведения оценок финансового состояния предприятий различных организационноправовых форм и форм собственности, возможно создание компьютерной базы данных с экспертными функциями, которая позволит накапливать информацию о предприятии, рассчитывать среднеотраслевые значения, проводить сравнительный анализ аналогичных показателей [16]. Анализ литературы по теме исследования показал, что существующие методы и модели оценки финансового потенциала предприятия являются базовыми и на практике применяются довольно редко, поэтому планируется разработать модель анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия, которая отличается от подобных разработок последовательностью реализации аналитических и прогнозных процедур на разных уровнях управления, в разрезе всех сфер деятельности предприятия с использованием комплекса традиционных иперспективных методов обработки показателей на основе компьютерных технологий [17]. В модели предполагается выделить несколько этапов, каждый из которых представляет отдельную операцию процесса оценки финансового состояния предприятия. Для конкретного предприятия будет свой набор направлений исследования с учетом отраслевой принадлежности, который позволит сделать выводы о деятельности в перспективе. Для наблюдения за факторами экономической ситуации, учета возможных колебаний и изменений, быстрой адаптации к новым условиям предусматривается:финансовое моделирование различных вариантов развития событий;подготовка аналитических записок к бухгалтерской отчетности;разработка стратегии развития предприятия в среднесрочной и долгосрочной перспективе;обоснование финансового плана, а также бизнеспланов по отдельным направлениям; анализ активов предприятия и источников их финансирования;контроль над эффективностью использования финансовых ресурсов;разработка политики отношений с кредиторами и дебиторами;повышение эффективности взаимодействия с банками по кредитованию текущей деятельности, минимизация затрат, связанных с привлечением финансовых ресурсов.Модель анализа и прогнозирования финансового потенциала предприятия позволит руководителям сельскохозяйственных организаций правильно оценить создавшуюся рыночную обстановку и предложить соответствующие рыночной конъюнктуре каналы распределения продукции, применить эффективные методы стимулирования продаж, полноценно использовать возможности системы управления предприятием. Аналитические данные, представляемые программой, заключения и рекомендации, полученные с ее помощью, дадут возможность вполном объеме оценить общее состояние дел на предприятии и оперативно воздействовать на процессы, влияющие на хозяйственную ситуацию.
Ссылки на источники1.Банк В. Р., БанкС. В. Финансовый анализ: учеб. пособие. –М.: TK Велби;Издво Проспект, 2011.–344 с.Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 6
2.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.–Минск: ООО «Новое знание», 2010. –688 с.3.КосниковС. Н. Оценка эффективности использования производственного потенциала сельскохозяйственных предприятий и развитие сельских территорий // Труды Кубанского государственного аграрного университета. –2014.–№ 5(50). –С. 13–18.4.МолчанА. С., Байкенич В. Е., Болгарская А. Д. Влияние бедности ималообеспеченности граждан на экономическую безопасность государства // Концепт. –2015.–№ 02 (февраль). –ART 15027.–URL: http://ekoncept.ru/2015/15027.htm.–ISSN 2304120X. 5.ЗатонскаяИ. В.,Затонская С. С. Информатизация деловой сферы и профессиональная деятельность// Информатизация общества: социальноэкономические, социокультурные и международные аспекты. –Прага, 2014. –С. 26–32.6.ФранцискоО. Ю. Генезис и эволюция научных подходов к определению понятий «институт» и «институциональные преобразования» в условиях модернизация институциональной структуры экономики// Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. –2014.–№104. –С. 868–878.7.КовалевВ. В.,Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. –M.: OOO «ТК Велби», 2010. –424 с.8.ЛюбушинН. П., Бабичева Н. Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. –2006. –№ 22 (79).9.ФранцискоО. Ю.,Затонская И.В., Гусельникова А. А. Инструментальные методы финансовых вычислений вматематической экономике: учеб.метод.пособие. –Краснодар: ИздвоКубанскогогосударственногоаграрногоуниверситета, 2014. –102 с. 10.ГринбергА. С., Шестаков В. М. Информационные технологии моделирования процессов управления экономикой: учеб.пособие. –М.: ЮнистиДане, 2003.–266 с.11.“FinansAnalys”: а. с. № 2013610925; заявл. 04. 12. 12; опубл. 09. 01. 13.12.ФранцискоО. Ю., Сытников Д.А.
Автоматизация оценки стоимости предприятий сиспользованием традиционных и альтернативных методов // Научное обеспечение инновационных технологий производства и хранения сельскохозяйственной и пищевой продукции: сб.материалов II Всерос.науч.практ.конф.молодых ученых иаспирантов. –Краснодар, 2014. –С. 165–169.13.ФранцискоО. Ю. Разработка прогнозных сценариев развития аграрных предприятий// Молодежь и наука: реальность и будущее: материалы 3й Междунар.науч.практ.конф.: в 6т. / редкол.: В.А. Кузмищев и другие. –2010. –С. 502–504.14.ДонцоваЛ. В.,Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие. –2е изд. –М: «Дело и Сервис»,2004. –336 с.15.Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: учеб.–М.: ИНФРАМ, 2011. –456 с. 16.Франциско О. Ю. Особенности осуществления аграрной реформы путем институциональных экономических преобразований // Экономика России в XXI веке: сб. науч. тр. XI Междунар.науч.практ.конф.«Экономические науки и прикладные исследования: фундаментальные проблемы модернизации экономики России», посвящ.110летию экономического образования в Томском политехническом университете. –Томск, 2014. –С. 145–150.17.ЧубЕ. В.,Затонская И. В. Информационные технологии в управлении имущественным состоянием аграрного предприятия //Материалы междунар.заоч. науч.практ. конф. (г. Новосибирск, декабрь 2014 г.). –Новосибирск: Медиа центр, 2014. –С. 88–93.
Svetlana Zatonskaya,
Student, Kuban State Agrarian University, KrasnodarEszatonskaya@mail.ruInformation technologiesin estimation of financial potential of agrarian enterpriseAbstract.The paper deals with indices system of financial potential estimation and forecasting of agricultural enterprise opportunities.
Keywords:financial potential, information technologies, competitiveness, indices integration,efficiencyof resources.References1.Bank, V. R. &Bank,S. V. (2011) Finansovyj analiz: ucheb. posobie,TK Velbi; Izdvo Prospekt, Moscow,344 p.(in Russian)2.Savickaja,G. V. (2010) Analiz hozjajstvennoj dejatel'nosti predprijatija: ucheb,OOO “Novoe znanie”, Minsk,688 p.(in Russian).Затонская С. С. Информационные технологии в оценке финансового потенциала аграрного предприятия// Концепт. –2015. –№ 05(май).–ART15143. –0,4 п. л. –URL: http://ekoncept.ru/2015/15143.htm.–ISSN 2304120X. 7
3.Kosnikov,S. N. (2014) “Ocenka jeffektivnosti ispol'zovanija proizvodstvennogo potenciala sel'skohozjajstvennyh predprijatiji razvitie sel'skih territorij”,Trudy Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta,№ 5(50),pp. 13–18(in Russian).4.Molchan,A. S., Bajkenich, V. E. & Bolgarskaja,A. D. (2015) “Vlijanie bednosti i maloobespechennosti grazhdan na jekonomicheskuju bezopasnost' gosudarstva”,Koncept,№ 02 (fevral'),ART 15027.Available at: http:,e koncept.ru/2015/15027.htm,ISSN 2304120X(in Russian). 5.Zatonskaja, I. V. &Zatonskaja,S. S. (2014) “Informatizacija delovoj sfery i professional'naja dejatel'nost'”,Informatizacija obshhestva: social'nojekonomicheskie, sociokul'turnye i mezhdunarodnye aspekty,Praga, pp. 26–32(in Russian).6.Francisko,O. Ju. (2014) “Genezis i jevoljucija nauchnyh podhodov k opredeleniju ponjatij “institute” i “institucional'nye preobrazovanija”v uslovijah modernizacija institucional'noj struktury jekonomiki”,Politematicheskij setevoj jelektronnyj nauchnyj zhurnal Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta,№ 104,pp. 868–878(in Russian).7.Kovalev,V. V.&Volkova,O. N. (2010) Analiz hozjajstvennoj dejatel'nosti predprijatija: ucheb,OOO “TK Velbi”, Moscow,424 p.(in Russian).8.Ljubushin, N. P. &Babicheva,N. Je. (2006) “Analiz metodik po ocenke finansovogo sostojanija organizacii”,Jekonomicheskij analiz: teorija i praktika,№ 22 (79)(in Russian).9.Francisko,O. Ju., Zatonskaja,I. V.,&Gusel'nikova,A. A. (2014) Instrumental'nye metody finansovyh vychislenij v matematicheskoj jekonomike: ucheb.metod. posobie,Izdvo Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universiteta, Krasnodar,102 p.(in Russian).10.Grinberg, A. S. &Shestakov,V. M. (2003) Informacionnye tehnologii modelirovanija processov upravlenija jekonomikoj: ucheb. posobie,JunistiDane, Moscow,266 p.(in Russian).11.“FinansAnalys”: a. s. № 2013610925; zajavl. 04. 12. 12; opubl. 09. 01. 13(in Russian).12.Francisko, O. Ju. &Sytnikov,D. A. (2014)“Avtomatizacija ocenki stoimosti predprijatij s ispol'zovaniem tradicionnyh ial'ternativnyh metodov”,Nauchnoe obespechenie innovacionnyh tehnologij proizvodstva i hranenija sel'skohozjajstvennoj i pishhevoj produkcii: sb. materialov II Vseros. nauch.prakt. konf. molodyh uchenyh i aspirantov,Krasnodar, pp. 165–169(in Russian).13.Francisko,O. Ju. (2010) “Razrabotka prognoznyh scenariev razvitija agrarnyh predprijatij”, Molodezh' i nauka: real'nost' i budushhee:materialy 3j Mezhdunar. nauch.prakt. konf.: v 6 t., pp. 502–504(in Russian).14.Doncova, L. V. &Nikiforova,N. A. (2004) Analiz finansovoj otchetnosti: ucheb. posobie,2e izd.,“Delo i Servis”,Moscow,336 p.(in Russian).15.Sheremet,A. D. (2011) Metodika finansovogo analiza: ucheb,INFRAM, Moscow,456 p.(in Russian).16.Francisko,O. Ju. (2014) “Osobennosti osushhestvlenija agrarnoj reformy putem institucional'nyh jekonomicheskih preobrazovanij”,Jekonomika Rossii v XXI veke: sb. nauch. tr. XI Mezhdunar. nauch.prakt. konf. «Jekonomicheskie nauki i prikladnye issledovanija: fundamental'nye problemy modernizacii jekonomiki Rossii», posvjashh. 110letiju jekonomicheskogo obrazovanija v Tomskom politehnicheskom universitete,Tomsk, pp. 145–150(in Russian).17.Chub, E. V. &Zatonskaja,I. V. (2014) “Informacionnye tehnologii v upravlenii imushhestvennym sostojaniem agrarnogo predprijatija”, Materialy mezhdunar. zaoch. nauch.prakt. konf. (g. Novosibirsk, dekabr' 2014 g.),Media centr, Novosibirsk, pp. 88–93(in Russian).
Рекомендованокпубликации:
Франциско О. Ю., кандидатом экономических наук;Горевым П. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»
Поступила в редакциюReceived11.03.15Получена положительная рецензияReceived a positive review14.03.15ПринятакпубликацииAccepted for publication14.03.15ОпубликованаPublished31.05.15
© Концепт, научнометодический электронный журнал, 2015©Затонская С. С., 2015www.ekoncept.ru
