Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «АгроИндустрия»
ART 770338
Автор:
А.
К. Куракова
А.
К. Куракова Библиографическое описание статьи для цитирования:
Куракова
А.
К. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «АгроИндустрия» // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2017. – Т. 4. – С.
229–238. – URL:
http://e-koncept.ru/2017/770338.htm.
Аннотация. В статье рассматривается анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «АгроИндустрия». Дается оценка имущественно-финансовому состоянию предприятия, с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
Похожие статьи
- Сервисное обслуживание в торговле и перспективы его развития в современных условиях
- Совершенствование функционирования системы управления персоналом
- РОЛЬ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ В ПОВЫШЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
- ВОСПРИЯТИЕ РЕКЛАМЫ ПОКОЛЕНИЕМ Z
- Оценка эффективности коммерческой деятельности оптового торгового предприятия
Текст статьи
Куракова Алина Константиновнамагистрант 1 года обучения, направление подготовки «Экономика»,магистерская программа «Экономика коммерческой организации»,Тульский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова, г. Тула, Россияkurakovaalina@yandex.ru
Анализ эффективности финансовохозяйственной деятельности ООО «АгроИндустрия»
Аннотация:В статье рассматривается анализ финансовохозяйственной деятельностиООО«АгроИндустрия». Дается оценка имущественнофинансовому состоянию предприятия, с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности предприятия. Ключевые слова: анализ, финансовохозяйственная деятельность, эффективность, АгроИндустрия.
Анализ финансовохозяйственной деятельностииграет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности предприятия, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнеспланов, оценки их имущественнофинансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности предприятий.Общество с ограниченной ответственностью ООО «АгроИндустрия» зарегистрировано с 2004 г. Целью деятельности ООО «АгроИндустрия» является извлечение прибыли из своей коммерческой деятельности.В настоящее время, к основному виду деятельности ООО «АгроИндустрия» относится оптовая торговля сахаром в г. Тула и Тульской области.Основные заказчики продукции, реализуемой предприятием расположены в г. Тула и Тульской области. Наиболее крупные поставщики и покупатели отражены в таблице 1.
Таблица 1 –Основные покупатели и поставщики продукции, реализуемой ООО «АгроИндустрия»№ПокупателиПоставщики1ООО «Тула продукт»ООО «Авангард агротрейд»2ООО «Комбинат школьного и общественного питания 1»Балашовский КХП3ООО «Ингред»ООО АПК «Зерноресурс ЭКСПОРТ»4ООО ТПК «Мелаида»ОАО «Казаньзернопродукт»5ЗАО «Торговый дом «ПродМаркет»ЗАО «Колпнянский сахарный комбинат»6ООО «Тульская академия кондитерского мастерства»ОАО «ЛИМАК»7ООО «Кафе Воловское»ЗАО «Новомосковский мелькомбинат»8ООО «Хлебный двор»ЗАО «Орловский мелькомбинат»9ФКУ «Исправительная колония № 2»ООО «Сахарная Торговая компания»10ЗАО «Тульскийхлебокомбинат»ООО «Сахарторг»
Как видно из таблицы 1, основными покупателями являются предприятия Тульской области. Покупателями являются, как розничные торговые предприятия и индивидуальные предприниматели, так и государственные заказчиками. В частности, предприятие является постоянным поставщиком сахара для федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 2» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Тульской области.В свою очередь, среди поставщиков есть и крупные предприятия из других регионов РФ.В связи со значительным количеством поставщиков у предприятия, проведена оценка работы с поставщиками по данным таблицы 2, которая свидетельствует о низком уровне эффективности системы работы с поставщиками на предприятии.
Таблица 2 –Сравнительный анализ критериев, используемых в ООО «АгроИндустрия» при оценке и выборе поставщиков продукцииКритерий выбора поставщикаПроведение оценкиНадежность поставкидаЦенадаКачество товаранетУсловия платежанетВозможность внеплановых поставокнетФинансовое состояние поставщиканет
Анализ данных таблицы 2 позволяет сделать вывод, что при оценке и выборе поставщиков в ООО «АгроИндустрия» используются лишь 2 из 6 показателей. То есть эффективность оценки поставщиков находится на уровне 33% от оптимального значения.Во многом данная ситуация сложилась в связи со значительным количеством поставщиков в ООО «АгроИндустрия». Различные ассортиментные позиции закупаются у различных поставщиков, поэтому их оценка, представляющая собой трудоемкое задание, не проводится. Из таблицы 2 видно, что в работе с поставщиками не используются такие инструменты, как ранжирование поставщиков, анализ клиентов по географическому признаку и т.д. Кроме того, следует отметить, что закупка продукции у всего числа поставщиков осуществляется собственным автотранспортом предприятия. Транспортный потенциал предприятия позволяет осуществлять данную деятельность, однако это ведет в связи с ростом цен на топливо и заработную плату водителейэкспедиторов к росту доли транспортных расходов в структуре себестоимости предприятия. Динамика роста транспортных расходов предприятия по доставке товаров от поставщиков проиллюстрирована на рисунке 1 и подтверждает сделанный вывод.
Рисунок 1 –Динамика транспортных расходов на доставку продукции от поставщиков в 20132015 гг., тыс. руб.
Структура управления ООО «АгроИндустрия»представлена на рисунке 2:
Рисунок 2 –Организационная структура управления ООО «АгроИндустрия»
Из рисунка2 видно, что в рамках ООО «АгроИндустрия», единоличным исполнительным органом, руководящим всей деятельностью в пределах своей компетенции, является директор. Анализируя связи в организационной структуре ООО «АгроИндустрия» можно сделать вывод, что у директора в подчинении находятся управленческий блок и блок работы с клиентами. В его подчинении находятся бухгалтерия, юрист и охрана. В свою очередь, коммерческий директор отвечает за деятельность отдела сбыта и складское хозяйство.Итак, в отношении организационной структуры ООО «АгроИндустрия» можно сделать следующие выводы:тип организационной структуры можно охарактеризовать как линейнофункциональный;в целом, организационная структура управления достаточно сбалансирована, эффективна и функциональна;организационная структура лишена высокойзвенности.То есть, исходя из специфики предприятия его организационная структура управления представляется оптимально сбалансированной, поскольку не имеет лишних, нефункциональных звеньев управления.Анализ имущества, капитала, обязательств ООО «АгроИндустрия» проведен по данным за 20132015 гг. в таблице 3.Сначала проведем анализ по данным бухгалтерского баланса.
Таблица 3 –Имущество, капитал и обязательства ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
Актив20132015 гг., тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Изм. (+, ) 2015 г. с 2013 г.. Внеоборотныеактивы
Основные средства4165344127341431Итого по разделу 4165344127341431. Оборотные активы
Управленческий блокБлок работы с клиентамиДиректорГлавный бухгалтерОтдел сбытаКоммерческий директорЮристСкладОхранаЗапасы2086225598292648402Краткосрочная дебиторская задолженность6912270705616417481Итого по разделу 9074796405940083261Баланс 9491299846967421830Пассив20132015 гг., тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Изм. (+, ) 2015 г. с 2013 г.. Капитал и резервы
Уставный капитал1010100Нераспределённая прибыль отчётного года815695812140113245Итого по разделу 816695912141113245Долгосрочные заёмные средства0000Итого по разделу V0000V. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства 32691495872000012691Кредиторская задолженность 5405540668553311276Итого по разделу V86746902557533111415Баланс9491299846967421830
Анализ таблицы 3 позволяет сделать следующие выводы:основные средства (ОС) ООО «АгроИндустрия» последовательно сокращались в исследуемый период. По итогам развития в 2015 г. предприятие сократило ОС на балансе на 35%, что нельзя расценивать однозначно негативно с учетом деятельности в сфере оптовой торговли. В данном случае, предприятие избавилось от необходимости содержания непрофильных ОС на балансе в пользу роста оборотных активов, как основного источника роста эффективности финансового состояния;оборотные активы предприятия выросли в 20132015 гг. на 3,5%. Данную динамику можно расценивать позитивно, поскольку она ведет к росту товарооборота и увеличению чистого финансового результата; в тоже время, рост произошел за счет стабильного и прогрессивного увеличения запасов на 29% в исследуемый период, что отражено на рисунке 3. В условиях предприятия оптовой торговли данная динамика может привести к затовариванию и снизить, в конечном итоге, финансовые результаты деятельности предприятия. То есть в ООО «АгроИндустрия» следует предпринять необходимые меры для улучшения политики управления запасами. Также следует учитывать, что возможно, предприятие создало значительный запас продукции из опасения значительного роста цен на сахар в среднесрочном периоде;
Рисунок 3 –Динамика запасов ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
в 2015 г. произошло значительное сокращение краткосрочной дебиторской задолженности, что является позитивным фактором на фоне ее роста в 2014 г.;капитал предприятия показывает устойчивую, но позитивную динамику изменения темпов роста. Собственный капитал предприятия увеличился в 2,62 раза в 20132015 гг. за счет нераспределенной прибыли;за исследуемый период предприятие не имеет долгосрочных обязательств, что можно расценивать позитивно в случае если ООО «АгроИндустрия» не предполагает расширение сферы и масштабов деятельности;краткосрочные обязательства предприятия стабильно и неуклонно сокращаются за исследуемый период, как за счет снижения объемазаемных средств, так и посредством сокращения кредиторской задолженности. Это выступает позитивным финансовым результатом, свидетельствующем о снижении долгов на фоне роста выручки от реализации, что иллюстрируют данные рисунка 4. При этом также следует отметить сбалансированное соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью краткосрочного характера в суммовом разрезе;
Рисунок 4 –Динамика краткосрочных обязательств ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
в тоже время, реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются на предприятии по ценам и тарифам, устанавливаемым ООО «АгроИндустрия» самостоятельно. При этом на предприятии используются в расчетах с поставщиками и заказчиками, как наличная, так и безналичная форма расчетов. Отгрузка реализуемой продукции осуществляется, как за наличный расчет, так и «под реализацию». Использование продаж под реализацию позволяет увеличить товарооборот предприятия, однако ведет к росту кредиторской задолженности. Ее сокращение в 2015 г. является в данном случае не следствием роста эффективности управления задолженностью, а фактом, свидетельствующем о сокращении заказов. Покупатели в условиях кризиса предпочитают приобретать меньшие объемы продукции «под реализацию» в связи с падением покупательского спроса, что негативно отражается на их финансовых возможностях. Здесь, следовательно,представляется необходимым предложить ООО «АгроИндустрия» внедрить новую форма отпуска товаров покупателям, используя кредит. Очевидно, что предприятие самостоятельно не способно активно продвигать данную форму оплаты или ввести рассрочку платежа, что приведет к прогрессивному росту кредиторской задолженности. Поэтому в условиях кризиса способствовать дальнейшему росту 867469025575331650007000075000800008500090000950002013 г.2014 г.2015 г.товарооборота способно внедрение кредитования покупателей и заказчиков через сайт компании. Данная мера позволит не выделять отдельные площади под кредитных экспертов и при этом активизировать возможность для клиентов покупки в кредит;в целом, из анализа балансовых показателей видно, что ООО «АгроИндустрия» не имеет явных и значимых проблем, которые способны значительно ухудшить управление имуществом, капиталом и обязательствами. Все значимые показатели стабильно повышаются. За счет оптимизации объемов основных средств и наращивания запасов предприятию удалось в 20132015 гг. увеличить эффективность финансовохозяйственной деятельности, в том числе значительно сократить объемы заемных средств и выровнять соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. В целях определения важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность системы финансового управления, проведем анализ прибыли в 20132015 гг.Ключевые данные по структуре и динамике прибыли отражены в таблице 4.
Таблица 4–Факторный анализ прибыли ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.Показатели20132015 гг.Сумма, тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Изм. (+, ) 2015 г. с 2013 г.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг673947764967818188144241Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг644208732570768970124762Валовая прибыль 29739323974921819479Прибыль от продаж6411846193682957Чистая прибыль1260173229531693
Анализ структуры и динамики прибыли по данным таблицы 4позволяет сделать следующие выводы:выручка от реализации выросла в исследуемый период на 18%. Это позитивно сказывается на росте финансовой независимости предприятия;себестоимость реализации товаров также выросла, но в меньшей степени, чем выручка –на 16,3%. Это позволяет обосновано утверждать увеличение цен на сахар, реализуемый предприятием;в целом из анализа валовой прибыли и прибыли от продаж следует, что в исследуемый период финансовые результаты деятельности предприятия значительно выросли. В частности, валовая прибыль увеличилась на 40%, а прибыль от продаж на 32%;в итоге анализ прибыли фиксирует тот факт, что динамика чистой прибыли в 20132015 гг. стабильна и позитивна. Очевидно, что предприятие является прибыльным и постоянно улучшает показатели финансовой результативности;необходимо также отметить значительный рост чистого финансового результата в 2015 г. в 2,34 раза в сравнении со стабильными показателями роста в 20132014 гг., как видно на рисунке 5;в целом, очевидно по данным анализа имущества, капитала, обязательств, структуры и динамики прибыли, что ООО «АгроИндустрия» значительно улучшило показатели эффективности финансовохозяйственной деятельности в исследуемый период.
Рисунок 5 –Динамика чистой прибыли ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
В свою очередь, проведенный анализ динамики рассчитанных показателей рентабельности показывает, как видно из таблицы 5, следующие тенденции в сфере эффективности управления финансовыми результатами исследуемого предприятия[4]: Таблица 5–Расчет показателей рентабельности ООО «АгроИндустрия» за 20132015 гг.Показатели20132015 гг., тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Темп роста(сравн. 2015 г. с 2013 г.), %Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.673947764967818188121,4%Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс.руб.644208732570768970119,4%Прибыль от реализации, тыс.руб.297393239749218165,5%Чистая прибыль, тыс.руб.126017322953234,4%Собственный капитал, тыс.руб.8166959121411262,2%Рентабельность активов, %0,010,020,03229,93%Рентабельность оборотных активов, %0,010,020,03226,24%Рентабельность собственного капитала, %0,150,180,1489,39%Рентабельность продаж, %0,040,040,06136,32%
показатель рентабельности активов фиксирует, что в 20132015 гг. эффективность использования активной части финансовых ресурсов предприятия в целом выросла в 2,29 раза. Наиболее высокая рентабельность активов, наблюдается в конце 2015 г. Динамика показателя рентабельности активов свидетельствует о стабильности и эффективности использования активов предприятия в вопросах получения прибыли с каждого рубля, вложенного в активы; темпы изменения показателя рентабельности оборотных активов показывает динамику идентичную темпам изменения показателя рентабельности активов. Фактически рентабельность оборотных активов представляет собой ту самую активную часть всех активов предприятия, которая стабильна и используется 0500100015002000250030002013 г.2014 г.2015 г.126017322953предприятием эффективно. Динамика показателя рентабельности оборотных активов свидетельствует о росте стабильности и эффективности использования данных активов предприятием в вопросах получения прибыли с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал в 2,26 раза;показатель рентабельности собственного капитала отражает незначительное снижение эффективности использования собственного капитала в исследуемый период. Динамика показателя, иллюстрирующая рост получения прибыли с каждого рубля, вложенного в собственный капитал составляет 10,6% при сравнении 2013 г. с 2015 г.;важнейший для малого предприятия, действующего в сфере оптовой торговли, показатель рентабельности продаж, динамика которого проиллюстрирована на рисунке5, в период с 2013 по 2015 гг. находится на устойчивом позитивном уровне. Тот факт, что в 2015 г. рентабельность продаж выросла на 36,32% говорит о значительном росте получения прибыли от продаж в суме выручки от реализации.
Рисунок 5–Динамика показателя рентабельности продаж ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг.
Дополним проведенный анализ в целях уточнения сделанных выводов, анализомданных, приведенных в таблице 6, где рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО «АгроИндустрия»[5]:динамика коэффициента финансовой независимости в исследуемый период свидетельствует о том, что возможности предприятия по покрытию обязательств собственными средствами выросли в 2,5 раза. Динамика показателя в 20132015 гг. отражена на рисунке6. В целом, имеющая место динамика выступает позитивным фактором, характеризующим рост финансовой независимости предприятия в исследуемый период;данные коэффициента соотношения заемных и собственных средств показывают, что предприятие стало по итогам 2015 г. менее зависимо от заемных средств в 3 раза;
Таблица 6–Показатели финансовой устойчивости ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг.ПоказателиАлгоритм расчетаРек.знач.20132015 гг.2013 г.2014 г.2015 г.Темп роста (сравн. 2015 г. с 2013 г.)1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)рП/ВБ
0,090,100,220,132. Коэффициент VрП+VрП/рП10,629,413,525,890,040,040,060,000,020,040,060,082013 г.2014 г.2015 г.соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования)
3. Коэффициент маневренности собственного капитала
рПрА/рП
0,50,490,640,870,23
Где IIIрП, IVрП,VрП,IрА –соответствующие разделы пассива и актива баланса предприятия; ВБ –валюта баланса.
Рисунок 6–Динамика коэффициента финансовой независимости ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг.
по данным коэффициента маневренности собственного капитала видно, что в исследуемый период мобильность собственных источников средств стабильна и положительна. По данному показателю деятельность предприятия в сфере управления собственным капиталом может расцениваться, как эффективная в динамике и по результатам, поскольку улучшилась на 44%;таким образом, анализ финансовой устойчивости на основе проанализированных показателей свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия в исследуемый период. Изменение показателей в 20132015 гг. позитивно характеризует финансовую устойчивость, поскольку предприятие стало менее зависимо от заемных средств и мобильность собственных источников средств выросла.Таким образом, проведенный анализ эффективности финансовохозяйственной деятельности ООО «АгроИндустрия» основан на оценке динамики имущества, капитала, обязательств, факторов, формирующих прибыль, показателей рентабельности и финансовой устойчивости предприятия в 20132015 гг. Анализ позволил сделать вывод, что предприятие не имеет проблем в развитии, угрожающих его финансовохозяйственной деятельности. Кроме того, ООО «АгроИндустрия» значительно улучшило все показатели, характеризующие эффективность финансовохозяйственной деятельности в исследуемый период. В частности, важнейший для торгового предприятия показатель рентабельности продаж вырос на 36,32%, что говорит о значительном росте получения прибыли от продаж в суме выручки от реализации. В целом, предприятие обладает достаточным уровнем финансовых возможностей для устранения выявленных проблем в работе с поставщиками. Кроме того, проведенный анализ позволил выявить резерв дальнейшего повышения эффективности финансовохозяйственной деятельности предприятия, состоящей в предложении, в условиях кризиса в еще большей мере увеличить товарооборот за счет внедрения Onlineкредитования заказчиков.
Ссылки на источники:0,090,100,220,000,050,100,150,200,252013 г.2014 г.2015 г.1.Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. –URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_5142/(дата обращения 11.12.2016).2.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 11.12.2016).3.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"// Консультант плюс[Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения 12.12.2016).4.Вихрова Н.О. Экономика производства. Оценка результатов хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]. –URL: http://www.iprbookshop.ru/56632(дата обращения 09.12.2016).5.Юзов О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий [Электронный ресурс]. –URL:http://www.iprbookshop.ru/56555(дата обращения 01.12.2016).Научный руководитель: Ксенофонтова Оксана Викторовна,кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, менеджмента и торгового делаТульского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова, г. Тула, Россияksenofontovaov@mail.ru
Kurakova Alina Konstantinovna,1st year master student, "Economics of ForprofitOrganizations",Tula Branch of Plekhanov Russian University of Economics, Tula, Russiakurakovaalina@yandex.ru
Efficiency Analysis of Financial and Economic Activity of "AgroIndustry"
Abstract. The paperdealswith the analysis of financial and economic activity of the company “AgroIndustry”. Theproperty and financial stateof the companyis studied, with the aim toidentifyuntapped reserves toincrease of efficiency of the company’sactivity.Keywords:analysis,financial and economic activities,efficiency, AgroIndustry.
Scientific Supervisor:Ksenofontova Oksana Viktorovna,PhD (Economics), Associate Professor,Department of Economics, Management and Trade,Tula Branch of Plekhanov Russian Universityof Economics, Tula, Russiaksenofontovaov@mail.ru
Анализ эффективности финансовохозяйственной деятельности ООО «АгроИндустрия»
Аннотация:В статье рассматривается анализ финансовохозяйственной деятельностиООО«АгроИндустрия». Дается оценка имущественнофинансовому состоянию предприятия, с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности предприятия. Ключевые слова: анализ, финансовохозяйственная деятельность, эффективность, АгроИндустрия.
Анализ финансовохозяйственной деятельностииграет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности предприятия, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнеспланов, оценки их имущественнофинансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности предприятий.Общество с ограниченной ответственностью ООО «АгроИндустрия» зарегистрировано с 2004 г. Целью деятельности ООО «АгроИндустрия» является извлечение прибыли из своей коммерческой деятельности.В настоящее время, к основному виду деятельности ООО «АгроИндустрия» относится оптовая торговля сахаром в г. Тула и Тульской области.Основные заказчики продукции, реализуемой предприятием расположены в г. Тула и Тульской области. Наиболее крупные поставщики и покупатели отражены в таблице 1.
Таблица 1 –Основные покупатели и поставщики продукции, реализуемой ООО «АгроИндустрия»№ПокупателиПоставщики1ООО «Тула продукт»ООО «Авангард агротрейд»2ООО «Комбинат школьного и общественного питания 1»Балашовский КХП3ООО «Ингред»ООО АПК «Зерноресурс ЭКСПОРТ»4ООО ТПК «Мелаида»ОАО «Казаньзернопродукт»5ЗАО «Торговый дом «ПродМаркет»ЗАО «Колпнянский сахарный комбинат»6ООО «Тульская академия кондитерского мастерства»ОАО «ЛИМАК»7ООО «Кафе Воловское»ЗАО «Новомосковский мелькомбинат»8ООО «Хлебный двор»ЗАО «Орловский мелькомбинат»9ФКУ «Исправительная колония № 2»ООО «Сахарная Торговая компания»10ЗАО «Тульскийхлебокомбинат»ООО «Сахарторг»
Как видно из таблицы 1, основными покупателями являются предприятия Тульской области. Покупателями являются, как розничные торговые предприятия и индивидуальные предприниматели, так и государственные заказчиками. В частности, предприятие является постоянным поставщиком сахара для федерального казенного учреждения «Исправительная колония № 2» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Тульской области.В свою очередь, среди поставщиков есть и крупные предприятия из других регионов РФ.В связи со значительным количеством поставщиков у предприятия, проведена оценка работы с поставщиками по данным таблицы 2, которая свидетельствует о низком уровне эффективности системы работы с поставщиками на предприятии.
Таблица 2 –Сравнительный анализ критериев, используемых в ООО «АгроИндустрия» при оценке и выборе поставщиков продукцииКритерий выбора поставщикаПроведение оценкиНадежность поставкидаЦенадаКачество товаранетУсловия платежанетВозможность внеплановых поставокнетФинансовое состояние поставщиканет
Анализ данных таблицы 2 позволяет сделать вывод, что при оценке и выборе поставщиков в ООО «АгроИндустрия» используются лишь 2 из 6 показателей. То есть эффективность оценки поставщиков находится на уровне 33% от оптимального значения.Во многом данная ситуация сложилась в связи со значительным количеством поставщиков в ООО «АгроИндустрия». Различные ассортиментные позиции закупаются у различных поставщиков, поэтому их оценка, представляющая собой трудоемкое задание, не проводится. Из таблицы 2 видно, что в работе с поставщиками не используются такие инструменты, как ранжирование поставщиков, анализ клиентов по географическому признаку и т.д. Кроме того, следует отметить, что закупка продукции у всего числа поставщиков осуществляется собственным автотранспортом предприятия. Транспортный потенциал предприятия позволяет осуществлять данную деятельность, однако это ведет в связи с ростом цен на топливо и заработную плату водителейэкспедиторов к росту доли транспортных расходов в структуре себестоимости предприятия. Динамика роста транспортных расходов предприятия по доставке товаров от поставщиков проиллюстрирована на рисунке 1 и подтверждает сделанный вывод.
Рисунок 1 –Динамика транспортных расходов на доставку продукции от поставщиков в 20132015 гг., тыс. руб.
Структура управления ООО «АгроИндустрия»представлена на рисунке 2:
Рисунок 2 –Организационная структура управления ООО «АгроИндустрия»
Из рисунка2 видно, что в рамках ООО «АгроИндустрия», единоличным исполнительным органом, руководящим всей деятельностью в пределах своей компетенции, является директор. Анализируя связи в организационной структуре ООО «АгроИндустрия» можно сделать вывод, что у директора в подчинении находятся управленческий блок и блок работы с клиентами. В его подчинении находятся бухгалтерия, юрист и охрана. В свою очередь, коммерческий директор отвечает за деятельность отдела сбыта и складское хозяйство.Итак, в отношении организационной структуры ООО «АгроИндустрия» можно сделать следующие выводы:тип организационной структуры можно охарактеризовать как линейнофункциональный;в целом, организационная структура управления достаточно сбалансирована, эффективна и функциональна;организационная структура лишена высокойзвенности.То есть, исходя из специфики предприятия его организационная структура управления представляется оптимально сбалансированной, поскольку не имеет лишних, нефункциональных звеньев управления.Анализ имущества, капитала, обязательств ООО «АгроИндустрия» проведен по данным за 20132015 гг. в таблице 3.Сначала проведем анализ по данным бухгалтерского баланса.
Таблица 3 –Имущество, капитал и обязательства ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
Актив20132015 гг., тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Изм. (+, ) 2015 г. с 2013 г.. Внеоборотныеактивы
Основные средства4165344127341431Итого по разделу 4165344127341431. Оборотные активы
Управленческий блокБлок работы с клиентамиДиректорГлавный бухгалтерОтдел сбытаКоммерческий директорЮристСкладОхранаЗапасы2086225598292648402Краткосрочная дебиторская задолженность6912270705616417481Итого по разделу 9074796405940083261Баланс 9491299846967421830Пассив20132015 гг., тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Изм. (+, ) 2015 г. с 2013 г.. Капитал и резервы
Уставный капитал1010100Нераспределённая прибыль отчётного года815695812140113245Итого по разделу 816695912141113245Долгосрочные заёмные средства0000Итого по разделу V0000V. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства 32691495872000012691Кредиторская задолженность 5405540668553311276Итого по разделу V86746902557533111415Баланс9491299846967421830
Анализ таблицы 3 позволяет сделать следующие выводы:основные средства (ОС) ООО «АгроИндустрия» последовательно сокращались в исследуемый период. По итогам развития в 2015 г. предприятие сократило ОС на балансе на 35%, что нельзя расценивать однозначно негативно с учетом деятельности в сфере оптовой торговли. В данном случае, предприятие избавилось от необходимости содержания непрофильных ОС на балансе в пользу роста оборотных активов, как основного источника роста эффективности финансового состояния;оборотные активы предприятия выросли в 20132015 гг. на 3,5%. Данную динамику можно расценивать позитивно, поскольку она ведет к росту товарооборота и увеличению чистого финансового результата; в тоже время, рост произошел за счет стабильного и прогрессивного увеличения запасов на 29% в исследуемый период, что отражено на рисунке 3. В условиях предприятия оптовой торговли данная динамика может привести к затовариванию и снизить, в конечном итоге, финансовые результаты деятельности предприятия. То есть в ООО «АгроИндустрия» следует предпринять необходимые меры для улучшения политики управления запасами. Также следует учитывать, что возможно, предприятие создало значительный запас продукции из опасения значительного роста цен на сахар в среднесрочном периоде;
Рисунок 3 –Динамика запасов ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
в 2015 г. произошло значительное сокращение краткосрочной дебиторской задолженности, что является позитивным фактором на фоне ее роста в 2014 г.;капитал предприятия показывает устойчивую, но позитивную динамику изменения темпов роста. Собственный капитал предприятия увеличился в 2,62 раза в 20132015 гг. за счет нераспределенной прибыли;за исследуемый период предприятие не имеет долгосрочных обязательств, что можно расценивать позитивно в случае если ООО «АгроИндустрия» не предполагает расширение сферы и масштабов деятельности;краткосрочные обязательства предприятия стабильно и неуклонно сокращаются за исследуемый период, как за счет снижения объемазаемных средств, так и посредством сокращения кредиторской задолженности. Это выступает позитивным финансовым результатом, свидетельствующем о снижении долгов на фоне роста выручки от реализации, что иллюстрируют данные рисунка 4. При этом также следует отметить сбалансированное соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью краткосрочного характера в суммовом разрезе;
Рисунок 4 –Динамика краткосрочных обязательств ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
в тоже время, реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются на предприятии по ценам и тарифам, устанавливаемым ООО «АгроИндустрия» самостоятельно. При этом на предприятии используются в расчетах с поставщиками и заказчиками, как наличная, так и безналичная форма расчетов. Отгрузка реализуемой продукции осуществляется, как за наличный расчет, так и «под реализацию». Использование продаж под реализацию позволяет увеличить товарооборот предприятия, однако ведет к росту кредиторской задолженности. Ее сокращение в 2015 г. является в данном случае не следствием роста эффективности управления задолженностью, а фактом, свидетельствующем о сокращении заказов. Покупатели в условиях кризиса предпочитают приобретать меньшие объемы продукции «под реализацию» в связи с падением покупательского спроса, что негативно отражается на их финансовых возможностях. Здесь, следовательно,представляется необходимым предложить ООО «АгроИндустрия» внедрить новую форма отпуска товаров покупателям, используя кредит. Очевидно, что предприятие самостоятельно не способно активно продвигать данную форму оплаты или ввести рассрочку платежа, что приведет к прогрессивному росту кредиторской задолженности. Поэтому в условиях кризиса способствовать дальнейшему росту 867469025575331650007000075000800008500090000950002013 г.2014 г.2015 г.товарооборота способно внедрение кредитования покупателей и заказчиков через сайт компании. Данная мера позволит не выделять отдельные площади под кредитных экспертов и при этом активизировать возможность для клиентов покупки в кредит;в целом, из анализа балансовых показателей видно, что ООО «АгроИндустрия» не имеет явных и значимых проблем, которые способны значительно ухудшить управление имуществом, капиталом и обязательствами. Все значимые показатели стабильно повышаются. За счет оптимизации объемов основных средств и наращивания запасов предприятию удалось в 20132015 гг. увеличить эффективность финансовохозяйственной деятельности, в том числе значительно сократить объемы заемных средств и выровнять соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. В целях определения важнейших факторов, оказывающих влияние на эффективность системы финансового управления, проведем анализ прибыли в 20132015 гг.Ключевые данные по структуре и динамике прибыли отражены в таблице 4.
Таблица 4–Факторный анализ прибыли ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.Показатели20132015 гг.Сумма, тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Изм. (+, ) 2015 г. с 2013 г.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг673947764967818188144241Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг644208732570768970124762Валовая прибыль 29739323974921819479Прибыль от продаж6411846193682957Чистая прибыль1260173229531693
Анализ структуры и динамики прибыли по данным таблицы 4позволяет сделать следующие выводы:выручка от реализации выросла в исследуемый период на 18%. Это позитивно сказывается на росте финансовой независимости предприятия;себестоимость реализации товаров также выросла, но в меньшей степени, чем выручка –на 16,3%. Это позволяет обосновано утверждать увеличение цен на сахар, реализуемый предприятием;в целом из анализа валовой прибыли и прибыли от продаж следует, что в исследуемый период финансовые результаты деятельности предприятия значительно выросли. В частности, валовая прибыль увеличилась на 40%, а прибыль от продаж на 32%;в итоге анализ прибыли фиксирует тот факт, что динамика чистой прибыли в 20132015 гг. стабильна и позитивна. Очевидно, что предприятие является прибыльным и постоянно улучшает показатели финансовой результативности;необходимо также отметить значительный рост чистого финансового результата в 2015 г. в 2,34 раза в сравнении со стабильными показателями роста в 20132014 гг., как видно на рисунке 5;в целом, очевидно по данным анализа имущества, капитала, обязательств, структуры и динамики прибыли, что ООО «АгроИндустрия» значительно улучшило показатели эффективности финансовохозяйственной деятельности в исследуемый период.
Рисунок 5 –Динамика чистой прибыли ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг., тыс. руб.
В свою очередь, проведенный анализ динамики рассчитанных показателей рентабельности показывает, как видно из таблицы 5, следующие тенденции в сфере эффективности управления финансовыми результатами исследуемого предприятия[4]: Таблица 5–Расчет показателей рентабельности ООО «АгроИндустрия» за 20132015 гг.Показатели20132015 гг., тыс. руб.2013 г.2014 г.2015 г.Темп роста(сравн. 2015 г. с 2013 г.), %Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.673947764967818188121,4%Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс.руб.644208732570768970119,4%Прибыль от реализации, тыс.руб.297393239749218165,5%Чистая прибыль, тыс.руб.126017322953234,4%Собственный капитал, тыс.руб.8166959121411262,2%Рентабельность активов, %0,010,020,03229,93%Рентабельность оборотных активов, %0,010,020,03226,24%Рентабельность собственного капитала, %0,150,180,1489,39%Рентабельность продаж, %0,040,040,06136,32%
показатель рентабельности активов фиксирует, что в 20132015 гг. эффективность использования активной части финансовых ресурсов предприятия в целом выросла в 2,29 раза. Наиболее высокая рентабельность активов, наблюдается в конце 2015 г. Динамика показателя рентабельности активов свидетельствует о стабильности и эффективности использования активов предприятия в вопросах получения прибыли с каждого рубля, вложенного в активы; темпы изменения показателя рентабельности оборотных активов показывает динамику идентичную темпам изменения показателя рентабельности активов. Фактически рентабельность оборотных активов представляет собой ту самую активную часть всех активов предприятия, которая стабильна и используется 0500100015002000250030002013 г.2014 г.2015 г.126017322953предприятием эффективно. Динамика показателя рентабельности оборотных активов свидетельствует о росте стабильности и эффективности использования данных активов предприятием в вопросах получения прибыли с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал в 2,26 раза;показатель рентабельности собственного капитала отражает незначительное снижение эффективности использования собственного капитала в исследуемый период. Динамика показателя, иллюстрирующая рост получения прибыли с каждого рубля, вложенного в собственный капитал составляет 10,6% при сравнении 2013 г. с 2015 г.;важнейший для малого предприятия, действующего в сфере оптовой торговли, показатель рентабельности продаж, динамика которого проиллюстрирована на рисунке5, в период с 2013 по 2015 гг. находится на устойчивом позитивном уровне. Тот факт, что в 2015 г. рентабельность продаж выросла на 36,32% говорит о значительном росте получения прибыли от продаж в суме выручки от реализации.
Рисунок 5–Динамика показателя рентабельности продаж ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг.
Дополним проведенный анализ в целях уточнения сделанных выводов, анализомданных, приведенных в таблице 6, где рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО «АгроИндустрия»[5]:динамика коэффициента финансовой независимости в исследуемый период свидетельствует о том, что возможности предприятия по покрытию обязательств собственными средствами выросли в 2,5 раза. Динамика показателя в 20132015 гг. отражена на рисунке6. В целом, имеющая место динамика выступает позитивным фактором, характеризующим рост финансовой независимости предприятия в исследуемый период;данные коэффициента соотношения заемных и собственных средств показывают, что предприятие стало по итогам 2015 г. менее зависимо от заемных средств в 3 раза;
Таблица 6–Показатели финансовой устойчивости ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг.ПоказателиАлгоритм расчетаРек.знач.20132015 гг.2013 г.2014 г.2015 г.Темп роста (сравн. 2015 г. с 2013 г.)1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)рП/ВБ
0,090,100,220,132. Коэффициент VрП+VрП/рП10,629,413,525,890,040,040,060,000,020,040,060,082013 г.2014 г.2015 г.соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования)
3. Коэффициент маневренности собственного капитала
рПрА/рП
0,50,490,640,870,23
Где IIIрП, IVрП,VрП,IрА –соответствующие разделы пассива и актива баланса предприятия; ВБ –валюта баланса.
Рисунок 6–Динамика коэффициента финансовой независимости ООО «АгроИндустрия» в 20132015 гг.
по данным коэффициента маневренности собственного капитала видно, что в исследуемый период мобильность собственных источников средств стабильна и положительна. По данному показателю деятельность предприятия в сфере управления собственным капиталом может расцениваться, как эффективная в динамике и по результатам, поскольку улучшилась на 44%;таким образом, анализ финансовой устойчивости на основе проанализированных показателей свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия в исследуемый период. Изменение показателей в 20132015 гг. позитивно характеризует финансовую устойчивость, поскольку предприятие стало менее зависимо от заемных средств и мобильность собственных источников средств выросла.Таким образом, проведенный анализ эффективности финансовохозяйственной деятельности ООО «АгроИндустрия» основан на оценке динамики имущества, капитала, обязательств, факторов, формирующих прибыль, показателей рентабельности и финансовой устойчивости предприятия в 20132015 гг. Анализ позволил сделать вывод, что предприятие не имеет проблем в развитии, угрожающих его финансовохозяйственной деятельности. Кроме того, ООО «АгроИндустрия» значительно улучшило все показатели, характеризующие эффективность финансовохозяйственной деятельности в исследуемый период. В частности, важнейший для торгового предприятия показатель рентабельности продаж вырос на 36,32%, что говорит о значительном росте получения прибыли от продаж в суме выручки от реализации. В целом, предприятие обладает достаточным уровнем финансовых возможностей для устранения выявленных проблем в работе с поставщиками. Кроме того, проведенный анализ позволил выявить резерв дальнейшего повышения эффективности финансовохозяйственной деятельности предприятия, состоящей в предложении, в условиях кризиса в еще большей мере увеличить товарооборот за счет внедрения Onlineкредитования заказчиков.
Ссылки на источники:0,090,100,220,000,050,100,150,200,252013 г.2014 г.2015 г.1.Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. –URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_5142/(дата обращения 11.12.2016).2.Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // Консультант плюс [Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 11.12.2016).3.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"// Консультант плюс[Электронный ресурс]. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/(дата обращения 12.12.2016).4.Вихрова Н.О. Экономика производства. Оценка результатов хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]. –URL: http://www.iprbookshop.ru/56632(дата обращения 09.12.2016).5.Юзов О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий [Электронный ресурс]. –URL:http://www.iprbookshop.ru/56555(дата обращения 01.12.2016).Научный руководитель: Ксенофонтова Оксана Викторовна,кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, менеджмента и торгового делаТульского филиала РЭУ им. Г.В. Плеханова, г. Тула, Россияksenofontovaov@mail.ru
Kurakova Alina Konstantinovna,1st year master student, "Economics of ForprofitOrganizations",Tula Branch of Plekhanov Russian University of Economics, Tula, Russiakurakovaalina@yandex.ru
Efficiency Analysis of Financial and Economic Activity of "AgroIndustry"
Abstract. The paperdealswith the analysis of financial and economic activity of the company “AgroIndustry”. Theproperty and financial stateof the companyis studied, with the aim toidentifyuntapped reserves toincrease of efficiency of the company’sactivity.Keywords:analysis,financial and economic activities,efficiency, AgroIndustry.
Scientific Supervisor:Ksenofontova Oksana Viktorovna,PhD (Economics), Associate Professor,Department of Economics, Management and Trade,Tula Branch of Plekhanov Russian Universityof Economics, Tula, Russiaksenofontovaov@mail.ru
