Порядок учета расчетов с персоналом по среднему заработку
ART 86555
Авторы:
С.
А. Муллинова, Т.
М. Зеленская
С.
А. Муллинова, Т.
М. Зеленская Библиографическое описание статьи для цитирования:
Муллинова
С.
А.,
Зеленская
Т.
М. Порядок учета расчетов с персоналом по среднему заработку // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2016. – Т. 11. – С.
2621–2625. – URL:
http://e-koncept.ru/2016/86555.htm.
Аннотация. В статье рассмотрены особенности исчисления среднего заработка при расчетах с персоналом по оплате труда. Приведены расчеты по среднему заработку на основе данных исследуемой организации.
Ключевые слова:
бухгалтерский учет, расчеты, средний заработок, пособие по временной нетрудоспособности
Текст статьи
Зеленская Татьяна Михайловна,Студентка бакалавр 3го курса Учетнофинансового факультета ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», г. Краснодарzelenskaya_95@bk.ru
Муллинова Светлана Александровна,к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», г. Краснодарs.mullinova@mail.ru
Учет расчетов с персоналом по среднему заработку
Аннотация. В статье рассмотрены особенности исчисления среднего заработка при расчетах с персоналом по оплате труда. Приведены расчеты по среднему заработку на основе данных исследуемой организации.Ключевые слова: бухгалтерский учет, средний заработок, расчеты, пособие по временной нетрудоспособности
Для выплаты практически всех пособий необходимо рассчитать средний заработок. Порядок расчёта закреплён в ст. 139 ТК РФ[4]. Это усреднённая заработная плата работника за фактически отработанное время.Расчет среднего заработка необходим для следующих денежных выплат:–для отпускных;–для командировки;–для перевода работника на должность, которая оплачивается ниже той, которую он занимал. Средний заработок для расчёта используют, если состояние здоровья не позволяет работнику занимать прежнюю должность;–по листам временной нетрудоспособности–в связи с болезнью, материнством.Особенности определения среднего заработка предусмотрены Правительством РФ. Этим документом установлены порядок включения в заработок тех или иных сумм, а также особенности его расчета в различных ситуациях. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730, для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком –на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на исключаемые периоды [1].Так же необходимо отметить ограничения среднего заработка.Сумма среднего заработка за каждый год не должна превышать установленного ограничения. Оно равно размеру базы, облагаемой взносами на обязательное социальное страхование, в каждом из годов, принимаемых красчету. В 2012 г. это 512000 рублей, в 2013 г. –568000 рублей, в 2014г. –624000 рублей. Если средний заработок сотрудника превысил эту величину, пособие считают исходя из указанного максимума, причем законодательство не предусматривает его увеличения на районные коэффициенты.Немало важными являются суммы, учитываемые при подсчете среднего заработка.При определении среднего заработка в него включают все выплаты в пользу сотрудника, с которых начисляются взносы в Фонд социального страхования России. При этом в расчет среднего заработка включаются суммы, начисленные сотруднику как непосредственно в самой организации, так и в ее обособленных подразделениях[1].Также при расчете пособия учитывают все премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде. Кроме того, учитывают и ежемесячные премии, начисленные за месяц, вошедший в расчетный период, если они выплачиваются с зарплатой данного месяца. Чтобы премии были включены в расчет среднего заработка, должны выполняться лишь два условия:–премия начислена в расчетном периоде или за месяц расчетногопериода (если она выплачена с зарплатой этого месяца);–с премии уплачивались взносы в Фонд социального страхования России.Пособие по временной нетрудоспособности –выплата, предоставляемая в случаях, когда выполнение работы или иной деятельности невозможно в связи с краткосрочным ухудшением здоровья, в размерах, пропорциональных заработку, иному доходу или в твердой сумме, финансируемая за счет средств Фонда социального страхования РФ, Фонда занятости населения РФ или из других источников.Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют лица, работающие по трудовому договору.Пособия по временной нетрудоспособности финансируются из средств Фонда социального страхования РФ. Безработным пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из средств территориальных фондов занятости населения. В ЗАО «Сахарный завод Тихорецкий» работники имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности в случаях:1) при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;2) при санаторнокурортном лечении;3) при болезни члена семьи, в случае необходимости ухода за ним;4) при карантине;5) при протезировании, с помещением в стационар протезноортопедического предприятия.Основанием для выплат и начисления пособия служит листок временной нетрудоспособности и табель учета использования рабочего времени. Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия. Если больничный листок утерян, пособие может быть выдано по его дубликату. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъявлении справки с места работы о том, что данное время пособием не оплачено.Лицевая сторона листка, а также корешок к нему заполняется в лечебном учреждении в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан.При выплате пособий следует учитывать, что в соответствии с положениями пункта 1 статьи 217 главы 23 НК РФ начисленное пособие по временной нетрудоспособности облагается в установленном порядке налогом на доходы физических лиц. Не облагается данным налогом пособие по беременности и родам.Пособие по временной нетрудоспособности исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай. При этом в расчет берется заработок, полученный сотрудником у другого работодателя[2].В среднем заработке при исчислении пособия учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, на которую, в соответствии с законодательством, начисляются страховые взносы, поступающие в бюджет фонда социального страхования. При этом заработная плата за работу по совместительству не учитывается.Пособие исчисляется с учетом общего страхового стажа. Размер пособия по нетрудоспособности рассчитывается:1) в размере 100 % заработка –работникам, имеющим общий страховой стаж 8 и более лет;2) в размере 80 % заработка –рабочим и служащим, имеющим общий страховой стаж от 5 до 8 лет;3) в размере 60 % заработка –рабочим и служащим, имеющим общий страховой стаж до 5 лет.Таким образом, расчетпособия по временной не трудоспособности включает:1.Определение расчетного периода.2. Расчёт фактического заработка, включая все выплаты, на которые начисляли взносы в фонд социального страхования. То есть это не только зарплата, но и премии, а также отпускные с учетом общего страхового стажа работника. Посчитав все выплаты, необходимо удостовериться в том, не превышен ли лимит. Ведь за каждый год можно взять выплаты, не превышающие предельную сумму, на которую начисляются взносы в Фонд социального страхования РФ. Иными словами, за 2013 г. можно взять максимум 568000руб., а за 2012 г. –512000 руб.;3. Расчет среднего дневного заработка.4. Определение страхового стажа.Работник ЗАО «Сахарный завод Тихорецкий» Коновалов В.А. болел с 6 по 13 мая 2014 г.включительно (всего 8календарных дней). Общий страховой стаж Коновалова В.А. –6 лет и 8месяцев. Оснований для отказа в назначении пособия и его снижении нет. Пособие будет выплачено в размере 80 % среднего заработка.Расчетным периодом являются 2012 и 2013 гг. За 2012 г. заработок составил 380000 руб., а за 2013 г. –420000 руб. Таким образом, лимит для каждого года не превышен. Среднедневной заработок Сумма пособия Первые три дня болезни организация оплатит за свой счет, а именно
А остальное потом возместит Фонд социального страхования РФ –4383,56 руб.В бухгалтерском учете пособия по временнойнетрудоспособности отражаются следующим образом[3]:1. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:Дебет счета 20 «Основное производство» 7013,7 руб.;Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 7013,7 руб.2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования:Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 4383,56 руб.;Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 4383,56 руб.
Ссылки на источники1.Дудченко О.Н. Зарплата. Расчет и учет: учеб. пособие / М.: Экзамен, 2010. –125 с.2.Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.consultant.ru3.План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010 № 142н) [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.consultant.ru4.Трудовой кодекс РФ [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.consultant.ru
Муллинова Светлана Александровна,к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет», г. Краснодарs.mullinova@mail.ru
Учет расчетов с персоналом по среднему заработку
Аннотация. В статье рассмотрены особенности исчисления среднего заработка при расчетах с персоналом по оплате труда. Приведены расчеты по среднему заработку на основе данных исследуемой организации.Ключевые слова: бухгалтерский учет, средний заработок, расчеты, пособие по временной нетрудоспособности
Для выплаты практически всех пособий необходимо рассчитать средний заработок. Порядок расчёта закреплён в ст. 139 ТК РФ[4]. Это усреднённая заработная плата работника за фактически отработанное время.Расчет среднего заработка необходим для следующих денежных выплат:–для отпускных;–для командировки;–для перевода работника на должность, которая оплачивается ниже той, которую он занимал. Средний заработок для расчёта используют, если состояние здоровья не позволяет работнику занимать прежнюю должность;–по листам временной нетрудоспособности–в связи с болезнью, материнством.Особенности определения среднего заработка предусмотрены Правительством РФ. Этим документом установлены порядок включения в заработок тех или иных сумм, а также особенности его расчета в различных ситуациях. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730, для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком –на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на исключаемые периоды [1].Так же необходимо отметить ограничения среднего заработка.Сумма среднего заработка за каждый год не должна превышать установленного ограничения. Оно равно размеру базы, облагаемой взносами на обязательное социальное страхование, в каждом из годов, принимаемых красчету. В 2012 г. это 512000 рублей, в 2013 г. –568000 рублей, в 2014г. –624000 рублей. Если средний заработок сотрудника превысил эту величину, пособие считают исходя из указанного максимума, причем законодательство не предусматривает его увеличения на районные коэффициенты.Немало важными являются суммы, учитываемые при подсчете среднего заработка.При определении среднего заработка в него включают все выплаты в пользу сотрудника, с которых начисляются взносы в Фонд социального страхования России. При этом в расчет среднего заработка включаются суммы, начисленные сотруднику как непосредственно в самой организации, так и в ее обособленных подразделениях[1].Также при расчете пособия учитывают все премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде. Кроме того, учитывают и ежемесячные премии, начисленные за месяц, вошедший в расчетный период, если они выплачиваются с зарплатой данного месяца. Чтобы премии были включены в расчет среднего заработка, должны выполняться лишь два условия:–премия начислена в расчетном периоде или за месяц расчетногопериода (если она выплачена с зарплатой этого месяца);–с премии уплачивались взносы в Фонд социального страхования России.Пособие по временной нетрудоспособности –выплата, предоставляемая в случаях, когда выполнение работы или иной деятельности невозможно в связи с краткосрочным ухудшением здоровья, в размерах, пропорциональных заработку, иному доходу или в твердой сумме, финансируемая за счет средств Фонда социального страхования РФ, Фонда занятости населения РФ или из других источников.Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют лица, работающие по трудовому договору.Пособия по временной нетрудоспособности финансируются из средств Фонда социального страхования РФ. Безработным пособие по временной нетрудоспособности выплачивается из средств территориальных фондов занятости населения. В ЗАО «Сахарный завод Тихорецкий» работники имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности в случаях:1) при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;2) при санаторнокурортном лечении;3) при болезни члена семьи, в случае необходимости ухода за ним;4) при карантине;5) при протезировании, с помещением в стационар протезноортопедического предприятия.Основанием для выплат и начисления пособия служит листок временной нетрудоспособности и табель учета использования рабочего времени. Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия. Если больничный листок утерян, пособие может быть выдано по его дубликату. Дубликат выдает лечащее учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, по предъявлении справки с места работы о том, что данное время пособием не оплачено.Лицевая сторона листка, а также корешок к нему заполняется в лечебном учреждении в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан.При выплате пособий следует учитывать, что в соответствии с положениями пункта 1 статьи 217 главы 23 НК РФ начисленное пособие по временной нетрудоспособности облагается в установленном порядке налогом на доходы физических лиц. Не облагается данным налогом пособие по беременности и родам.Пособие по временной нетрудоспособности исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай. При этом в расчет берется заработок, полученный сотрудником у другого работодателя[2].В среднем заработке при исчислении пособия учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, на которую, в соответствии с законодательством, начисляются страховые взносы, поступающие в бюджет фонда социального страхования. При этом заработная плата за работу по совместительству не учитывается.Пособие исчисляется с учетом общего страхового стажа. Размер пособия по нетрудоспособности рассчитывается:1) в размере 100 % заработка –работникам, имеющим общий страховой стаж 8 и более лет;2) в размере 80 % заработка –рабочим и служащим, имеющим общий страховой стаж от 5 до 8 лет;3) в размере 60 % заработка –рабочим и служащим, имеющим общий страховой стаж до 5 лет.Таким образом, расчетпособия по временной не трудоспособности включает:1.Определение расчетного периода.2. Расчёт фактического заработка, включая все выплаты, на которые начисляли взносы в фонд социального страхования. То есть это не только зарплата, но и премии, а также отпускные с учетом общего страхового стажа работника. Посчитав все выплаты, необходимо удостовериться в том, не превышен ли лимит. Ведь за каждый год можно взять выплаты, не превышающие предельную сумму, на которую начисляются взносы в Фонд социального страхования РФ. Иными словами, за 2013 г. можно взять максимум 568000руб., а за 2012 г. –512000 руб.;3. Расчет среднего дневного заработка.4. Определение страхового стажа.Работник ЗАО «Сахарный завод Тихорецкий» Коновалов В.А. болел с 6 по 13 мая 2014 г.включительно (всего 8календарных дней). Общий страховой стаж Коновалова В.А. –6 лет и 8месяцев. Оснований для отказа в назначении пособия и его снижении нет. Пособие будет выплачено в размере 80 % среднего заработка.Расчетным периодом являются 2012 и 2013 гг. За 2012 г. заработок составил 380000 руб., а за 2013 г. –420000 руб. Таким образом, лимит для каждого года не превышен. Среднедневной заработок Сумма пособия Первые три дня болезни организация оплатит за свой счет, а именно
А остальное потом возместит Фонд социального страхования РФ –4383,56 руб.В бухгалтерском учете пособия по временнойнетрудоспособности отражаются следующим образом[3]:1. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:Дебет счета 20 «Основное производство» 7013,7 руб.;Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 7013,7 руб.2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования:Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 4383,56 руб.;Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 4383,56 руб.
Ссылки на источники1.Дудченко О.Н. Зарплата. Расчет и учет: учеб. пособие / М.: Экзамен, 2010. –125 с.2.Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.consultant.ru3.План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010 № 142н) [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.consultant.ru4.Трудовой кодекс РФ [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.consultant.ru
