Сравнительная оценка упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход в сфере розничной торговли ювелирными изделиями
ART 86733
Автор:
С.
А. Тхакушинова
С.
А. Тхакушинова Библиографическое описание статьи для цитирования:
Тхакушинова
С.
А. Сравнительная оценка упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход в сфере розничной торговли ювелирными изделиями // Научно-методический электронный журнал «Концепт». –
2016. – Т. 11. – С.
3476–3480. – URL:
http://e-koncept.ru/2016/86733.htm.
Аннотация. В данной статье проведена сравнительная оценка двух специальных налоговых режимов: ЕНВД и УСН (налоговая база «доходы») для ювелирного магазина. Расчеты проведены на примере населенных пунктов г. Майкопа Республики Адыгея.
Ключевые слова:
налогообложение, малый бизнес, розничная торговля, специальные налоговые режимы, енвд, усн, ювелирный магазин
Текст статьи
Тхакушинова Суанда Асланчериевна,студент, Адыгейский государственный университет, г. Майкоп, Республика Адыгеяsuanda_suanda@mail.ru
Научный руководитель –Силина Татьяна Александровна,agu_ekonom@mail.ru
Сравнительная оценка упрощенная система налогооблажения и единый налог на вмененный доход в сфере розничной торговли ювелирными изделиями
Аннотация.В данной статье проведена сравнительная оценка двух специальных налоговых режимов: ЕНВД и УСН (налоговая база «доходы») для ювелирного магазина. Расчеты проведены на примере населенных пунктов г.Майкопа, Республики Адыгея.Ключевые слова: ЕНВД, УСН, налогообложение, специальные налоговые режимы, ювелирный магазин, розничная торговля, малый бизнес
Ювелирное дело на территории России возникло с незапамятных времен. В ювелирной отрасли в настоящее время работает более 500 предприятий, в том числе около 80 занимается производством ювелирных изделий с бриллиантами.Ювелирная промышленность участками тесно связано со многими участками экономики —гранильной промышленностью, алмазнобриллиантовым комплексом, аффинажными предприятиями, финансовыми институтами банками и пр. Эта связь, обусловленная общим фактором работы с драгоценными металлами и драгоценными камнями (ДМДК), нашла отражение в едином регулировании их деятельности государством через Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Именно по этой причине все хозяйствующие субъекты, которые,так или иначе,имеютотношение к работе с ДМДК, условно считают причастными к обобщающему расширенному понятию —«ювелирная отрасль», которые охватывают всех участников рынка ДМДК.Нестабильная ситуация на рынке золота хоть и вызвала значительное повышение цен на ювелирную продукцию, из этого драгметалла (рост порядка 30%), однакоэто не отразилось на покупательском спросе и объемах продаж ювелирных изделий[1].В течение последних пяти лет российский рынок ювелирных изделий демонстрирует рост: согласно результатам маркетинговых исследований, динамики развития ежегодно составляет 25—30%. Данный сегмент рынка на сегодняшний день оценивается приблизительно в 4 млрд.долларов. Общее число занятых в российскойювелирной отрасли —более 60000 чел. [2].В ряду экономических факторов: рост цен на сырье, высокие процентные ставки банковских кредитов, обязательное клеймение ювелирных изделий, реформирование системы пробирного надзора, возрастание внешней конкуренции, наличие «черного рынка», влияние рынка скрытой конкуренции со стороны взаимозаменяемых товаров, усиление кризисных проявлений в экономике страны и мира, нехватка средств на проведение эффективной рекламной компании.По мнению Ю.Е. Сапожниковой, в настоящее время российские производители ювелирных изделий и розничные операторы ювелирного рынка отмечает ряд общих проблем, наличие которых пока не позволяет говорить о благоприятных условиях существования и развития российской ювелирной промышленности и торговли. Одной из таких проблем является недостаточная государственная поддержка организаций, занимающихся производством металлов и драгоценных камней, и одновременно слабый государственный контроль над розничной реализацией ювелирных изделий [3].Специальные налоговые режимы предназначены для облегчения доли предпринимательской деятельности, что весьма актуально в данной экономической ситуации. Специальные налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций,индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.Специальные налоговые режимыпредставляют собой особый, установленный Налоговым кодексомпорядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Одним из специальных режимов налогообложения является —единый налог на вмененный доход(далее ЕНВД). Он вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации. Это означает, что он обязателен к уплате на территории только тех субъектов, которые приняли соответствующий закон.Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход —это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налогана установленной ставке [4].В системе ЕНВД возможный доход определяется Налоговым кодексом РФ для всей территории Российской Федерации, который корректируется на территориальные коэффициенты, что и составляет налоговую базу ЕНВД [5] . В данном случае территориальный коэффициент довольно объективно отражает экономические различия ведения малогобизнеса на разных территориях страны.Сумма налога по системе ЕНВД в месяц рассчитывается по формуле:
ЕНВД = Бдох*Фпок*К1*К2*0,15%;где Бдох —базовая доходность (рублей в месяц), установленная в НК РФ;Фпок —физический показатель, характеризующий данный вид деятельности (для ювелирного магазинаэто площадь торгового зала)К1 —коэффициентдефляторК2 —корректирующий коэффициент, устанавливаемый органами муниципальных районов, городских округов
Одним из видов деятельности,к которому применяется ЕНВД является розничная торговля ювелирными изделиями.Продажа ювелирных изделий собственного производства не попадает под ЕНВД. Продажа купленных ювелирных изделий для перепродажи (так же комиссионной торговли) попадает под ЕНВД, если розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Однако если другие предприниматели будут покупать изделия для коммерческих целей, то применять ЕНВД нельзя.Значение коэффициентадефлятора К1 в 2016 г. согласно приказу Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685 равно 1,798.[6]В данной статье произведем сравнение ЕНВД с другим специальным налоговым режимом —упрощенной системой налогообложения с налоговой базой доходы(далее УСН).В отличие от ЕНВД, УСН не имеет ограничений по видамдеятельности. Данный специальный режим может применяться одновременно и с ЕНВД и ПСН. Регулируется главой 26.2 НК
Упрощенная система налогообложения в зависимости от объекта налогообложения бывает двух видов:а) с объектом налогообложения «доходы»;б) с объектом налогообложения«доходы, уменьшенные на расходы» [7].В таблице 1более подробно представлены сходства и различия данных специальных режимов налогообложения.Таблица1
Сравнение ЕНВД и УСН
ПоказательЕНВДУСНОбязательные платежи1. Единый налогна вмененный доход —15% от рассчитанного вмененного дохода1. Единый налог —а) 6 % от доходов; б) 15% от разницы между доходами и расходами, исчисленными в соответствии с НК РФ.2. Выплата один раз в год3. Взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхованияПредоставляемая отчетность1. Декларация по налогу2. Отчетность в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхованияСпециальные вычетыНе более 50% от взносов в пенсионный фондПри 6% налогообложении не более 50% от взноса в пенсионный фонд
Проведем оценку налоговой нагрузки для ювелирного магазина, имеющего торговую зону в размере 80м2при применении каждого из этих налоговых режимовВ первую очередь произведем расчет вмененного налога. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 1800 р. Исходя из физического показателя и его удельной базовой доходности, определяется вмененный доход организации. Так, базовая доходность по услугам ювелирного магазина с торговымзалом установлена в размере 1800р. с 1м2. Следовательно, вмененный или потенциальный доход по ювелирному магазину за месяц составит:80*1800=14400Полученная величина вмененного дохода подлежит корректировке на два коэффициента коэффициентдефлятор и К2).Теперь рассчитаем налог, который будет необходимо уплачивать ювелирному магазину в г.Майкопе, величина которого будет зависит от значения К2, которое как мы обозначили выше, определяется муниципальными органами власти[8].для г. Майкопа данный показатель равен 0,770 [9].Следовательно, в 2016г. вмененный налог магазина составит: 14400*0,77=199362,2За квартал эта величина составит 598086,7 р. (199362,2*3=598086,7). Собственно вмененный налог за квартал: 598086,87*15/100=89713,008Годовая сумма данного налога будет равна (без вычетов):89713,008*4= 358852,03Более того, Налоговым кодексом предусмотрен специальный вычет из суммы исчисленного ЕНВД (но не более 50%) сумм уплаченных за работников страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) и платежей по договорам добровольного страхования работников. В данном примере максимальный вычет за квартал составит 179426,01 р. Таким образом, годовая сумма ЕНВД к уплате 44856,504*4=179426,01Таким образом, годовая суммам составит от179426,01 р. до 358852,03 р.Сведем все суммы ЕНВД по г. Майкопу в таблицу2.Таблица2
ЕНВД по г.Майкопу
Населенный пунктЧисленность(тыс. чел.)К2Вмененный доход, р.Сумма налога, р.г. Майкоп, п. Западныйболее 1000,770199362,24179426,01—358852,1ст. Ханскаяот 10 до 150,26067317,1260585,408—121170,816п. Северный, п. Гавердовский, п. Родниковыйот 1 до 30,17044015,0439613,536—79227,072х. Веселый, х. Подгорный, х. Косиновменее 10,17044015,0439613,536—79227,072
Теперьопределимсумму налога УСН «доходы». Предполагая, что корректировочный коэффициент К2 экономически обоснован и учитывает уровень доходности бизнеса в зависимости от места расположения, в качестве дохода возьмем доход равный вмененному всоответствующих населенных пунктахг.Майкопа. Очевидно, что при равной величине дохода, сумма налога при УСН будет ниже, поскольку значительно ниже ставка налога (6% против 15%). Поэтому воспользуемсянеравенством Х*6%ЕНВД и найдем такую величину дохода,превышениекоторойсоздаст преимуществапримененияЕНВД (таблица 3).Таблица 3 Сопоставление сумм ЕНВД и УСН
Населенный пунктЕНВД, р.УСН с дохода равного вмененному, р.Доход, при котором суммы УСН и ЕНВД равны, р.г. Майкоп, п. Западный358852,111961,73445980867,2ст. Ханская121170,8164039,0272019513,6п. Северный, п. Гавердовский, п. Родниковыйх. Веселый, х. Подгорный, х. Косинов79227,0722640,9021320451,2
Сумма налога при УСН «доходы» как и при ЕНВД может быть уменьшена на сумму фактически оплаченных страховых взносов.Таким образом, очевидно, что для ювелирных магазинов г.Майкопа, применение ЕНВД целесообразно лишь при доходах не менее чем в 30раз превышающих величину вмененного дохода, в остальных случаях более предпочтительным является УСН «доходы».Упрощенная система налогообложения с налоговой базой «доходы минус расходы» предполагает значительное усложнение бухгалтерского и налогового учета и переход на него целесообразен только при низком уровне рентабельности магазина или предполагаемой в будущем налоговом режиме приобретении основных средств, которые при данном налоговом режиме могут быть сразу отнесены на расходы.Подводя итог, отметим, что применение специальных режимов как правило приводит к снижению налоговой нагрузки на субъект малого бизнеса, но единого наиболее выгодного режима выделить нельзя, поэтому при наличии возможности применять несколько из них необходимо осуществить продуманный и научно обоснованный выбор. Проведенная сравнительная оценка ЕНВД и УСН на примере ювелирного розничного магазина показала, что выбор одного из них должен определяться уровнем фактического дохода налогоплательщика в сравнении с величиной вмененного дохода. В свою очередь вмененный доход зависит от расположения магазина и его перемещение в другой населенный пункт в черте г.Майкопа может изменить значение в 4,5 раза.
Ссылки на источники1. Карх Д.А., Царегородцева С.Р., Гаянова В.М., Фадеева З.О. Анализ рынка ювелирных изделий.//Вестник ЮУрГУ. Серия «Экономика и менеджмент». 2015. –Т. 9,№3. С. 1061132. Миронова Н.Н., Жеребцов В.И., Тимофеев М.И. Рекомендации по повышению конкурентоспособности российской розничной торговли ювелирными изделиями на базе исследования мнений потребителей// Знание. Понимание. Умение.–2014. – №2. С.310318
3. Сапожникова, Ю.Е. Стратегическое планирование как основа перспективного развития холдинга ювелирной промышленности//Бизнес в законе 2013, №1. С. 2792814.Ордынская М.Е., Карпенко С.В., Силина Т.А. Планирование и оптимизация налогового бремени малого бизнеса на основании выбора системы налогообложения/Сборник научных трудов Sworld. 2013. Т. 37. № 4. С. 312.5. Карпенко С.В., Силина Т.А., Ордынская М.Е.Сравнительная оценка налоговой нагрузки при применении единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения//Вестник АГУ. 2015. Выпуск 1 (155). С. 2012126. Информационноправовой портал «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. —Режим доступа:http://base.garant.ru/10900200/44/—[Дата обращения 13.02.2016].7. Силина, Т.А. Основы налогообложения малого бизнеса в России: учеб. электрон. издание [Электронный ресурс] / Т.А. Силина, С.В. Карпенко. –Майкоп: ЭлИТ, 2015. Зарегистрирован: ФГУП НТЦ «ИНФОРМРЕГИСТР» 09.06.2015 г., №03213016428. Силина Т.А., Тхакушинова С.А. Об особенностях единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Республике Адыгея // Экономика и управление в современных условиях: проблемы и перспективы: сборник научных трудов по материалам II Всероссийской заочной научнопрактической конференции –Майкоп: Издво АГУ, 2015. —382с. —С.2973049. Постановлением совета народных депутатов города МО «Город Майкоп» № 764 от 25.11.2005 (в ред. от 27.11.2013) // Информационноправовой портал «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. —Режим доступа:http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW977;n=37352—[Дата обращения 13.02.2016].
Научный руководитель –Силина Татьяна Александровна,agu_ekonom@mail.ru
Сравнительная оценка упрощенная система налогооблажения и единый налог на вмененный доход в сфере розничной торговли ювелирными изделиями
Аннотация.В данной статье проведена сравнительная оценка двух специальных налоговых режимов: ЕНВД и УСН (налоговая база «доходы») для ювелирного магазина. Расчеты проведены на примере населенных пунктов г.Майкопа, Республики Адыгея.Ключевые слова: ЕНВД, УСН, налогообложение, специальные налоговые режимы, ювелирный магазин, розничная торговля, малый бизнес
Ювелирное дело на территории России возникло с незапамятных времен. В ювелирной отрасли в настоящее время работает более 500 предприятий, в том числе около 80 занимается производством ювелирных изделий с бриллиантами.Ювелирная промышленность участками тесно связано со многими участками экономики —гранильной промышленностью, алмазнобриллиантовым комплексом, аффинажными предприятиями, финансовыми институтами банками и пр. Эта связь, обусловленная общим фактором работы с драгоценными металлами и драгоценными камнями (ДМДК), нашла отражение в едином регулировании их деятельности государством через Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Именно по этой причине все хозяйствующие субъекты, которые,так или иначе,имеютотношение к работе с ДМДК, условно считают причастными к обобщающему расширенному понятию —«ювелирная отрасль», которые охватывают всех участников рынка ДМДК.Нестабильная ситуация на рынке золота хоть и вызвала значительное повышение цен на ювелирную продукцию, из этого драгметалла (рост порядка 30%), однакоэто не отразилось на покупательском спросе и объемах продаж ювелирных изделий[1].В течение последних пяти лет российский рынок ювелирных изделий демонстрирует рост: согласно результатам маркетинговых исследований, динамики развития ежегодно составляет 25—30%. Данный сегмент рынка на сегодняшний день оценивается приблизительно в 4 млрд.долларов. Общее число занятых в российскойювелирной отрасли —более 60000 чел. [2].В ряду экономических факторов: рост цен на сырье, высокие процентные ставки банковских кредитов, обязательное клеймение ювелирных изделий, реформирование системы пробирного надзора, возрастание внешней конкуренции, наличие «черного рынка», влияние рынка скрытой конкуренции со стороны взаимозаменяемых товаров, усиление кризисных проявлений в экономике страны и мира, нехватка средств на проведение эффективной рекламной компании.По мнению Ю.Е. Сапожниковой, в настоящее время российские производители ювелирных изделий и розничные операторы ювелирного рынка отмечает ряд общих проблем, наличие которых пока не позволяет говорить о благоприятных условиях существования и развития российской ювелирной промышленности и торговли. Одной из таких проблем является недостаточная государственная поддержка организаций, занимающихся производством металлов и драгоценных камней, и одновременно слабый государственный контроль над розничной реализацией ювелирных изделий [3].Специальные налоговые режимы предназначены для облегчения доли предпринимательской деятельности, что весьма актуально в данной экономической ситуации. Специальные налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций,индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.Специальные налоговые режимыпредставляют собой особый, установленный Налоговым кодексомпорядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Одним из специальных режимов налогообложения является —единый налог на вмененный доход(далее ЕНВД). Он вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации. Это означает, что он обязателен к уплате на территории только тех субъектов, которые приняли соответствующий закон.Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход —это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налогана установленной ставке [4].В системе ЕНВД возможный доход определяется Налоговым кодексом РФ для всей территории Российской Федерации, который корректируется на территориальные коэффициенты, что и составляет налоговую базу ЕНВД [5] . В данном случае территориальный коэффициент довольно объективно отражает экономические различия ведения малогобизнеса на разных территориях страны.Сумма налога по системе ЕНВД в месяц рассчитывается по формуле:
ЕНВД = Бдох*Фпок*К1*К2*0,15%;где Бдох —базовая доходность (рублей в месяц), установленная в НК РФ;Фпок —физический показатель, характеризующий данный вид деятельности (для ювелирного магазинаэто площадь торгового зала)К1 —коэффициентдефляторК2 —корректирующий коэффициент, устанавливаемый органами муниципальных районов, городских округов
Одним из видов деятельности,к которому применяется ЕНВД является розничная торговля ювелирными изделиями.Продажа ювелирных изделий собственного производства не попадает под ЕНВД. Продажа купленных ювелирных изделий для перепродажи (так же комиссионной торговли) попадает под ЕНВД, если розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Однако если другие предприниматели будут покупать изделия для коммерческих целей, то применять ЕНВД нельзя.Значение коэффициентадефлятора К1 в 2016 г. согласно приказу Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685 равно 1,798.[6]В данной статье произведем сравнение ЕНВД с другим специальным налоговым режимом —упрощенной системой налогообложения с налоговой базой доходы(далее УСН).В отличие от ЕНВД, УСН не имеет ограничений по видамдеятельности. Данный специальный режим может применяться одновременно и с ЕНВД и ПСН. Регулируется главой 26.2 НК
Упрощенная система налогообложения в зависимости от объекта налогообложения бывает двух видов:а) с объектом налогообложения «доходы»;б) с объектом налогообложения«доходы, уменьшенные на расходы» [7].В таблице 1более подробно представлены сходства и различия данных специальных режимов налогообложения.Таблица1
Сравнение ЕНВД и УСН
ПоказательЕНВДУСНОбязательные платежи1. Единый налогна вмененный доход —15% от рассчитанного вмененного дохода1. Единый налог —а) 6 % от доходов; б) 15% от разницы между доходами и расходами, исчисленными в соответствии с НК РФ.2. Выплата один раз в год3. Взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхованияПредоставляемая отчетность1. Декларация по налогу2. Отчетность в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхованияСпециальные вычетыНе более 50% от взносов в пенсионный фондПри 6% налогообложении не более 50% от взноса в пенсионный фонд
Проведем оценку налоговой нагрузки для ювелирного магазина, имеющего торговую зону в размере 80м2при применении каждого из этих налоговых режимовВ первую очередь произведем расчет вмененного налога. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 1800 р. Исходя из физического показателя и его удельной базовой доходности, определяется вмененный доход организации. Так, базовая доходность по услугам ювелирного магазина с торговымзалом установлена в размере 1800р. с 1м2. Следовательно, вмененный или потенциальный доход по ювелирному магазину за месяц составит:80*1800=14400Полученная величина вмененного дохода подлежит корректировке на два коэффициента коэффициентдефлятор и К2).Теперь рассчитаем налог, который будет необходимо уплачивать ювелирному магазину в г.Майкопе, величина которого будет зависит от значения К2, которое как мы обозначили выше, определяется муниципальными органами власти[8].для г. Майкопа данный показатель равен 0,770 [9].Следовательно, в 2016г. вмененный налог магазина составит: 14400*0,77=199362,2За квартал эта величина составит 598086,7 р. (199362,2*3=598086,7). Собственно вмененный налог за квартал: 598086,87*15/100=89713,008Годовая сумма данного налога будет равна (без вычетов):89713,008*4= 358852,03Более того, Налоговым кодексом предусмотрен специальный вычет из суммы исчисленного ЕНВД (но не более 50%) сумм уплаченных за работников страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) и платежей по договорам добровольного страхования работников. В данном примере максимальный вычет за квартал составит 179426,01 р. Таким образом, годовая сумма ЕНВД к уплате 44856,504*4=179426,01Таким образом, годовая суммам составит от179426,01 р. до 358852,03 р.Сведем все суммы ЕНВД по г. Майкопу в таблицу2.Таблица2
ЕНВД по г.Майкопу
Населенный пунктЧисленность(тыс. чел.)К2Вмененный доход, р.Сумма налога, р.г. Майкоп, п. Западныйболее 1000,770199362,24179426,01—358852,1ст. Ханскаяот 10 до 150,26067317,1260585,408—121170,816п. Северный, п. Гавердовский, п. Родниковыйот 1 до 30,17044015,0439613,536—79227,072х. Веселый, х. Подгорный, х. Косиновменее 10,17044015,0439613,536—79227,072
Теперьопределимсумму налога УСН «доходы». Предполагая, что корректировочный коэффициент К2 экономически обоснован и учитывает уровень доходности бизнеса в зависимости от места расположения, в качестве дохода возьмем доход равный вмененному всоответствующих населенных пунктахг.Майкопа. Очевидно, что при равной величине дохода, сумма налога при УСН будет ниже, поскольку значительно ниже ставка налога (6% против 15%). Поэтому воспользуемсянеравенством Х*6%ЕНВД и найдем такую величину дохода,превышениекоторойсоздаст преимуществапримененияЕНВД (таблица 3).Таблица 3 Сопоставление сумм ЕНВД и УСН
Населенный пунктЕНВД, р.УСН с дохода равного вмененному, р.Доход, при котором суммы УСН и ЕНВД равны, р.г. Майкоп, п. Западный358852,111961,73445980867,2ст. Ханская121170,8164039,0272019513,6п. Северный, п. Гавердовский, п. Родниковыйх. Веселый, х. Подгорный, х. Косинов79227,0722640,9021320451,2
Сумма налога при УСН «доходы» как и при ЕНВД может быть уменьшена на сумму фактически оплаченных страховых взносов.Таким образом, очевидно, что для ювелирных магазинов г.Майкопа, применение ЕНВД целесообразно лишь при доходах не менее чем в 30раз превышающих величину вмененного дохода, в остальных случаях более предпочтительным является УСН «доходы».Упрощенная система налогообложения с налоговой базой «доходы минус расходы» предполагает значительное усложнение бухгалтерского и налогового учета и переход на него целесообразен только при низком уровне рентабельности магазина или предполагаемой в будущем налоговом режиме приобретении основных средств, которые при данном налоговом режиме могут быть сразу отнесены на расходы.Подводя итог, отметим, что применение специальных режимов как правило приводит к снижению налоговой нагрузки на субъект малого бизнеса, но единого наиболее выгодного режима выделить нельзя, поэтому при наличии возможности применять несколько из них необходимо осуществить продуманный и научно обоснованный выбор. Проведенная сравнительная оценка ЕНВД и УСН на примере ювелирного розничного магазина показала, что выбор одного из них должен определяться уровнем фактического дохода налогоплательщика в сравнении с величиной вмененного дохода. В свою очередь вмененный доход зависит от расположения магазина и его перемещение в другой населенный пункт в черте г.Майкопа может изменить значение в 4,5 раза.
Ссылки на источники1. Карх Д.А., Царегородцева С.Р., Гаянова В.М., Фадеева З.О. Анализ рынка ювелирных изделий.//Вестник ЮУрГУ. Серия «Экономика и менеджмент». 2015. –Т. 9,№3. С. 1061132. Миронова Н.Н., Жеребцов В.И., Тимофеев М.И. Рекомендации по повышению конкурентоспособности российской розничной торговли ювелирными изделиями на базе исследования мнений потребителей// Знание. Понимание. Умение.–2014. – №2. С.310318
3. Сапожникова, Ю.Е. Стратегическое планирование как основа перспективного развития холдинга ювелирной промышленности//Бизнес в законе 2013, №1. С. 2792814.Ордынская М.Е., Карпенко С.В., Силина Т.А. Планирование и оптимизация налогового бремени малого бизнеса на основании выбора системы налогообложения/Сборник научных трудов Sworld. 2013. Т. 37. № 4. С. 312.5. Карпенко С.В., Силина Т.А., Ордынская М.Е.Сравнительная оценка налоговой нагрузки при применении единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения//Вестник АГУ. 2015. Выпуск 1 (155). С. 2012126. Информационноправовой портал «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. —Режим доступа:http://base.garant.ru/10900200/44/—[Дата обращения 13.02.2016].7. Силина, Т.А. Основы налогообложения малого бизнеса в России: учеб. электрон. издание [Электронный ресурс] / Т.А. Силина, С.В. Карпенко. –Майкоп: ЭлИТ, 2015. Зарегистрирован: ФГУП НТЦ «ИНФОРМРЕГИСТР» 09.06.2015 г., №03213016428. Силина Т.А., Тхакушинова С.А. Об особенностях единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Республике Адыгея // Экономика и управление в современных условиях: проблемы и перспективы: сборник научных трудов по материалам II Всероссийской заочной научнопрактической конференции –Майкоп: Издво АГУ, 2015. —382с. —С.2973049. Постановлением совета народных депутатов города МО «Город Майкоп» № 764 от 25.11.2005 (в ред. от 27.11.2013) // Информационноправовой портал «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. —Режим доступа:http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW977;n=37352—[Дата обращения 13.02.2016].
